由于各地工商年檢公告不僅對(duì)審計(jì)范圍的規(guī)定不同，而且每年都在變動(dòng)，每年的關(guān)注點(diǎn)都不一樣。加上一些地區(qū)的工商部門(mén)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間缺乏溝通，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師也沒(méi)有義務(wù)向工商部門(mén)傳遞審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的變化信息，從而產(chǎn)生了不少困惑。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工商年檢審計(jì)中需明確6個(gè)重要問(wèn)題。

明確社會(huì)審計(jì)的職責(zé)

社會(huì)審計(jì)是通過(guò)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，真實(shí)、公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)只是如實(shí)反映披露，無(wú)需認(rèn)定也無(wú)法定性是否抽資。社會(huì)審計(jì)與國(guó)家審計(jì)的區(qū)別在于，社會(huì)審計(jì)是委托審計(jì)，沒(méi)有審計(jì)調(diào)查權(quán)和處罰權(quán)，同時(shí)，也不能代替執(zhí)法部門(mén)的職業(yè)判斷。

明確什么是鑒證

通俗地講，被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注就如同一個(gè)收藏家提供的“寶石”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)就是運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，鑒別該“寶石”的真?zhèn)?。如果“寶石”是真的，就?yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn);如果“寶石”有瑕疵，應(yīng)當(dāng)指出“寶石”是真正的“寶石”，但有瑕疵，發(fā)表保留意見(jiàn);而如果“寶石”秦-推罰陀Φ背鼉叻穸ㄒ餳蝗綣薹ㄔ擻現(xiàn)代手段檢測(cè)，則應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。因此，如果沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師，收藏家提供任何材料均宣稱(chēng)是“寶石”，就會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)上“寶石”泛濫。

明確社會(huì)審計(jì)的依據(jù)

社會(huì)審計(jì)的依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)準(zhǔn)則，評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。也就是說(shuō)，只要企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是真實(shí)的，當(dāng)其他法律法規(guī)與審計(jì)準(zhǔn)則不一致時(shí)，評(píng)價(jià)的依據(jù)仍以審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告只對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見(jiàn)。這也是為何審計(jì)報(bào)告首先聲明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，并聲明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行了編制。

明確社會(huì)審計(jì)的范圍

社會(huì)審計(jì)的單位范圍是被審計(jì)單位，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)也會(huì)延伸取得被投資單位的相關(guān)資料，但這種延伸取證也是為保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性服務(wù)的。即使是被審計(jì)單位的母子公司，如果沒(méi)有委托審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)權(quán)進(jìn)行審計(jì)。社會(huì)審計(jì)的時(shí)間范圍是被審計(jì)單位委托的審計(jì)年度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證的是歷史財(cái)務(wù)信息，即雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)會(huì)延伸到以前年度檢查大額交易的期初余額，延伸到次年初檢查期后收回情況，但這些程序都是為保證審計(jì)年度財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和公允性服務(wù)的。

明確審計(jì)報(bào)告的使用者

從理論上講，審計(jì)報(bào)告是為了解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，滿(mǎn)足社會(huì)公眾對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要。審計(jì)報(bào)告的使用者包括：政府各部門(mén)、銀行、投資者和債權(quán)人，而小企業(yè)審計(jì)報(bào)告的使用者，實(shí)際上主要是工商、稅務(wù)、銀行、外匯管理、外經(jīng)貿(mào)等國(guó)家主管部門(mén)。因此，年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)如果僅反映其他應(yīng)收款及工商登記事項(xiàng)在審計(jì)年度的變更情況，那稅務(wù)部門(mén)就無(wú)法了解被審計(jì)單位的應(yīng)納稅所得額情況，銀行也無(wú)法評(píng)價(jià)被審計(jì)單位資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)實(shí)力和償債能力。

明確審計(jì)上的“重要性”概念

注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的現(xiàn)代審計(jì)方法主要是抽樣審計(jì)，只關(guān)注影響財(cái)務(wù)信息的重大金額?！蹲罡呷嗣穹ǎ宏P(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，不僅承認(rèn)了審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位，也在很大程度上采納了審計(jì)程序論的觀點(diǎn)。

其中第七條規(guī)定了免責(zé)條款：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)。而且采用了審計(jì)準(zhǔn)則上的重要性原則，以合理地保證而非絕對(duì)地保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。由此可見(jiàn)，應(yīng)明確審計(jì)上“重要性”的概念及相關(guān)要求。

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