政府性資金審計(jì)探究

      2023-06-06 11:37發(fā)布

      政府性資金審計(jì)探究

      一、對(duì)全部政府性資金審計(jì)的認(rèn)識(shí)

      1、內(nèi)容上:以全部政府性資金審計(jì)為主線,并不等于每年對(duì)全部政府性資金都要審一遍,摸清全部政府性資金收支規(guī)模、結(jié)構(gòu),而是對(duì)總體情況把握和審計(jì)重點(diǎn)確定的需要,所以按照全部政府性資金審計(jì)的思路,今后在開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)等項(xiàng)目中都要把這項(xiàng)任務(wù)作為基礎(chǔ)性工作,每年根據(jù)各項(xiàng)資金情況、審計(jì)力量、審計(jì)時(shí)間作出統(tǒng)籌安排,既要突出重點(diǎn),又要考慮審計(jì)覆蓋面。同時(shí),根據(jù)全部政府性資金的各組成部分,制定中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃,掃除全部政府性資金的監(jiān)督死角,對(duì)社保資金、政府負(fù)債、土地出讓金、新農(nóng)村建設(shè)等重要資金以及其他管理薄弱、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的資金,根據(jù)審計(jì)力量和需求提高審計(jì)頻率。

      2、人員上:全部政府性資金審計(jì)不僅是財(cái)政審計(jì)或“同級(jí)審”審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注的問(wèn)題,而是全體審計(jì)人員日常審計(jì)都要涉及的問(wèn)題,特別是“兩個(gè)報(bào)告”所涉及應(yīng)該關(guān)注研究的問(wèn)題,更是“兩個(gè)報(bào)告”成果的重要體現(xiàn),因此,要更加強(qiáng)調(diào)樹(shù)立全局觀念,加強(qiáng)對(duì)“兩個(gè)報(bào)告”主題內(nèi)容的研究,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)任務(wù)、審計(jì)人力資源等整合、管理與調(diào)配。

      3、成果上:“兩個(gè)報(bào)告”是全部政府性資金審計(jì)的主產(chǎn)品,其優(yōu)良率直接反映全部政府性資金審計(jì)的質(zhì)量,因而需要建立相應(yīng)的工作機(jī)制予以保障。一是綜合分析機(jī)制。全部政府性資金審計(jì)數(shù)據(jù)量大,信息豐富,加強(qiáng)綜合分析與提煉,可以有效地提升審計(jì)成果層次和審計(jì)工作質(zhì)量。二是成果應(yīng)用機(jī)制。充分運(yùn)用全部政府性資金的審計(jì)成果,積極為黨委政府宏觀決策,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展提供服務(wù)。全部政府性資金審計(jì)成果以“兩個(gè)報(bào)告”為核心,同時(shí)包括專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)信息專(zhuān)報(bào)、審計(jì)要情、審計(jì)調(diào)查報(bào)告等形式。三是工作結(jié)合機(jī)制。努力做到五個(gè)結(jié)合,即預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)政決算審計(jì)相結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合。

      二、目前全部政府性資金審計(jì)的局限

      目前,財(cái)政審計(jì)通行的做法是,對(duì)財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金和財(cái)政會(huì)計(jì)賬目中體現(xiàn)的債務(wù)進(jìn)行審計(jì),并對(duì)上述范圍的財(cái)政收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性作出審計(jì)評(píng)價(jià),或?qū)Σ糠謱?zhuān)項(xiàng)資金的安全性作出評(píng)價(jià)。在審計(jì)的內(nèi)容上,局限于預(yù)算內(nèi)、外的財(cái)政收支和財(cái)政會(huì)計(jì)賬目上體現(xiàn)的債務(wù),而未對(duì)政府的公權(quán)力歸集并且使用或者承擔(dān)責(zé)任的資金進(jìn)行全面的審查。相當(dāng)一部分由政府公權(quán)力籌措、使用或者承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的資金并未納入審計(jì)范圍,無(wú)法看清以政府公權(quán)力的歸集、籌措、使用資金的全貌及承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)評(píng)價(jià)方面,局限于對(duì)預(yù)算內(nèi)、外資金收支真實(shí)性、合法性與效益性進(jìn)行評(píng)價(jià),或者對(duì)部分專(zhuān)項(xiàng)資金的安全性進(jìn)行評(píng)價(jià),而對(duì)由政府歸集、籌措、使用、支配、承擔(dān)責(zé)任或者風(fēng)險(xiǎn)的全部資金的現(xiàn)狀、格局、一定時(shí)期的趨勢(shì)變化、可預(yù)期內(nèi)的發(fā)展趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)等宏觀狀況,沒(méi)有分析和評(píng)價(jià),導(dǎo)致政府對(duì)資金運(yùn)作全過(guò)程的效益性、風(fēng)險(xiǎn)性及政府資金在運(yùn)作過(guò)程中的成績(jī)、問(wèn)題、責(zé)任,無(wú)法進(jìn)行全面的、客觀的評(píng)價(jià),限制了財(cái)政審計(jì)監(jiān)督在審計(jì)內(nèi)容上的深度和廣度,在審計(jì)評(píng)價(jià)上的力度和權(quán)威性。

      三、全部政府性資金審計(jì)需要把握的幾個(gè)重點(diǎn)

      1、摸清“大財(cái)政”總量規(guī)模、支出結(jié)構(gòu)。加快審計(jì)轉(zhuǎn)型,實(shí)現(xiàn)以全部政府性資金為主線的審計(jì)監(jiān)督模式,在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中要把摸清全部政府性資金的總量、結(jié)構(gòu)作為主要任務(wù)。今年我局在“同級(jí)審”中,以預(yù)算執(zhí)行為主線,全部政府性資金為主要內(nèi)容,積極開(kāi)展全部政府性資金審計(jì)調(diào)查,延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)影響財(cái)政收入完整的問(wèn)題,如某單位對(duì)外投資收益833萬(wàn)元、代收收入662萬(wàn)元未及時(shí)上交縣財(cái)政,影響了政府性資金總體規(guī)模和真實(shí)性。審計(jì)發(fā)現(xiàn)后,被審計(jì)單位隨即進(jìn)行整改,從而有效地提高財(cái)政收入的時(shí)效性和完整性。

      2、樹(shù)立“小財(cái)政”全部政府性資金審計(jì)理念,深化財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。這里“小財(cái)政”是指與財(cái)政有繳撥款關(guān)系的單位或部門(mén),這些單位或部門(mén)在依法行政中擁有行政處罰權(quán)或依法依規(guī)收取相關(guān)非稅收入,在執(zhí)行“收支兩條線”的財(cái)政管理模式下,將收入全額繳入地方金庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶,單位或部門(mén)財(cái)務(wù)不管是否建立備查賬,但財(cái)務(wù)報(bào)表均未反映。審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作中,如果只對(duì)單位或部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),顯然是不完整的。為了深化財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì),應(yīng)將該單位或部門(mén)的整個(gè)行政職能所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入審計(jì)范圍,“小財(cái)政”全部政府性資金審計(jì)是“大財(cái)政”全部政府性資金審計(jì)的基礎(chǔ)。

      3、加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的探索,關(guān)注財(cái)政資金使用效益。要突出對(duì)全部政府性資金支出結(jié)構(gòu)的分析,是不是符合公共財(cái)政要求,是不是用到該用的地方。要通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)政資金管理、撥付、使用情況的延伸審計(jì),反映具體項(xiàng)目資金使用的效益性。

      4、關(guān)注政府負(fù)債。在對(duì)全部政府性資金審計(jì)中,要重視政府性資金的收支平衡問(wèn)題,這個(gè)問(wèn)題的關(guān)鍵就是政府負(fù)債。要注重對(duì)各類(lèi)政府性債務(wù)進(jìn)行調(diào)查,特別是要在摸清債務(wù)總量、結(jié)構(gòu)和對(duì)償債情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,著重研究地方政府性債務(wù)的分類(lèi)管理辦法,促進(jìn)加強(qiáng)政府債務(wù)管理,降低政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高政府信譽(yù)。

      5、注重宏觀層面問(wèn)題研究。加強(qiáng)制度審計(jì),制度體制機(jī)制不改變,問(wèn)題還是會(huì)出來(lái)的,審計(jì)的最終目的是要從制度和體制上解決問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中,要堅(jiān)持把揭露問(wèn)題與規(guī)范管理、促進(jìn)改革結(jié)合起來(lái),注重從體制、機(jī)制、制度建設(shè)和管理層面分析原因、提出建議,推動(dòng)職能轉(zhuǎn)變和深化體制改革,促進(jìn)完善公共財(cái)政制度。

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