疑問

300萬元銷售合同引起稅官警覺

今年6月下旬，開縣國稅局城區(qū)一所在對**斯爾特服飾制造有限公司和**宏利服飾制造有限公司(以下簡稱兩企業(yè))的日常例行巡查中發(fā)現(xiàn)，兩企業(yè)每月簽訂的銷售合同金額達300萬元，引起了開縣國稅局高度警覺：兩個剛剛投產(chǎn)的企業(yè)，有這樣的生產(chǎn)能力嗎?為進一步了解企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況，開縣國稅局對兩企業(yè)7個生產(chǎn)加工點的設(shè)備、生產(chǎn)工人數(shù)等基本情況進行了進一步核實，并結(jié)合其他同類企業(yè)的情況推算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)每月的產(chǎn)值只有110萬左右，遠遠低于其300萬元的銷售合同。同時，在核查中新的疑點不斷出現(xiàn)：兩企業(yè)的實際經(jīng)營管理人均為香港人，而法定代表人為什么卻是開縣人?兩企業(yè)的實際經(jīng)營管理人同為香港人，同到開縣設(shè)廠，辦公室也租賃在同一處，他們和企業(yè)是何種關(guān)系?企業(yè)入賬的設(shè)備臺數(shù)(取得普通發(fā)票入賬)與實際設(shè)備臺數(shù)有很大出入，購進設(shè)備取得的發(fā)票到底是真是假?申請進入防偽稅控系統(tǒng)時提供的合同是與一福建企業(yè)簽訂的，但雙方后來為何并無業(yè)務(wù)往來，這又是為什么?

調(diào)查

稅官深查細究撕開騙稅面紗

面對種種疑問，為既營造寬松良好的發(fā)展環(huán)境、服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展，又嚴格執(zhí)法、捍衛(wèi)國家利益，開縣國稅局提出了控制風險，嚴密監(jiān)控，控制票量，認真調(diào)查的工作思路和要求，并從五個方面開展調(diào)查工作。一是進一步核實兩企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，重點在啟運貨物時進行實地核查;二是請公安機關(guān)協(xié)助，對兩企業(yè)的實際經(jīng)營管理人許*東和黃*寶的身份進行核實;三是約談兩企業(yè)法定代表人姜某和王某，了解企業(yè)真實的組織構(gòu)架及主要工作人員情況;四是向兩企業(yè)原材料及設(shè)備的采購地稅務(wù)機關(guān)發(fā)出協(xié)查函，調(diào)查其購進業(yè)務(wù)的真實性;五是到兩企業(yè)貨物的銷售地了解其業(yè)務(wù)往來情況。

對兩公司的實際經(jīng)營管理人身份核實的結(jié)果很快得以反饋：公安機關(guān)沒有發(fā)現(xiàn)兩位的出入境記錄，但一時難以對他們的身份進行判斷。8月10日，在對兩企業(yè)貨物的銷售方四川遂寧一外貿(mào)公司外調(diào)中發(fā)現(xiàn)，雖然雙方的合同簽訂、資金往來、貨物交易等情況未發(fā)現(xiàn)什么破綻，但該公司也為2010年4月新辦。8月11日，收到遂寧市國稅局來函，要求對兩企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的真實性進行核實。8月15日，收到兩企業(yè)原材料購進地稅務(wù)機關(guān)回函，稱其購進業(yè)務(wù)真實，沒有虛開增值稅專用發(fā)票行為。

按照函調(diào)管理的要求，開縣國稅局對兩戶企業(yè)的情況迅速開展核查，在約談企業(yè)的法定代表人姜某和王某時，兩人均稱在外地，但通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)**特公司的法定代表人姜某并沒有外出。8月20日，對姜某進行約談。在約談中，通過宣傳政策、曉以利害關(guān)系，通過對其漏洞百出的解釋步步緊逼，姜某終于吐露了真實情況，**公司的法定代表人王某是他的妻子，兩個公司的實際出資人是許*東和黃*寶，另外一個股東倪*他不認識，他和王某只是頂名，調(diào)查工作至此取得重大突破。

8月21日，通過對兩企業(yè)7個生產(chǎn)點開展調(diào)查中核實，這些生產(chǎn)點一直都沒有為兩企業(yè)生產(chǎn)過產(chǎn)品，只是對外宣稱是兩企業(yè)的工廠，實際所做的只是向兩企業(yè)提供工人名單，然后每月在兩個公司造好的工資表、原材料和產(chǎn)品的出入庫單上簽字，真相逐漸浮出水面：兩企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。

真相

開票公司虛開發(fā)票騙取國家稅款

在了解到兩企業(yè)的實際情況后，開縣國稅局立即采取措施。8月21日，請公安局經(jīng)偵大隊提前介入，與兩企業(yè)的實際經(jīng)營管理人正面接觸，8月21日晚將兩企業(yè)的金稅卡和專用發(fā)票收回。當8月22日與兩位實際經(jīng)營管理人聯(lián)系作進一步調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)兩人已經(jīng)走逃(由于兩企業(yè)的實際經(jīng)營管理人許*東和黃*寶身份的特殊性，在正式立案及兩人的具體身份未明確以前，公安機關(guān)無法采取強制措施，作為只有行政執(zhí)法權(quán)的稅務(wù)部門，也無法采取進一步的強制措施)。根據(jù)案情，開縣國稅局迅即于8月23日上午凍結(jié)了兩戶企業(yè)的銀行賬戶，按照規(guī)定及時將尚未報稅的結(jié)存發(fā)票16份全部做了失控發(fā)票登記處理;并與企業(yè)的銷貨地稅務(wù)機關(guān)遂寧國稅局聯(lián)系，及時將初步調(diào)查結(jié)果向他們做了通報，隨后，將兩戶企業(yè)對**外貿(mào)公司的所有開票情況向遂寧國稅局發(fā)函進行了通報。8月24日，開縣國稅局稽查局正式對兩戶企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票立案。

據(jù)介紹，**斯爾特服飾制造有限公司和**宏利服飾制造有限公司均為三無企業(yè)(即開票公司)：其股東和法人都是由人指定并冒充的;其公司構(gòu)架、會計、出納、保管員均為虛設(shè)，未正式上班;生產(chǎn)經(jīng)營場地為用支付租金的方式聯(lián)系已辦證或尚待辦證的小型個體加工點;所有的工資名冊(包含行管人員和生產(chǎn)工人)、送貨單、提貨單、原料領(lǐng)用單等等均為杜撰，相關(guān)空白單據(jù)也是讓其分廠的有關(guān)人虛構(gòu)、簽署;雖有購進原材料的發(fā)票入帳，但沒有實際的生產(chǎn)經(jīng)營行為，更不可能存在產(chǎn)品銷售情況，其購進材料的真實性需要進一步調(diào)查核實。

整個三無企業(yè)的成立僅用不到兩月的時間就完成了，他們?yōu)殚_票公司極盡之能，坐享黃粱美夢，以圖最終實現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國家稅款之目的，但天網(wǎng)恢恢、疏而不漏，在稅務(wù)部門上下的配合下，在其他單位的協(xié)助下，在開縣國稅局的盡職盡責下，僅僅兩個多月，兩企業(yè)就露出馬腳。目前，開縣公安局經(jīng)偵大隊已對兩戶企業(yè)立案查處。