企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對人力資源內(nèi)部控制的審計制度,明確審計機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期或不定期地進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計部門或人員應(yīng)檢查人力資源的引進(jìn)與開發(fā)、人力資源的使用與退出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全,各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。
審計依據(jù)
人力資源控制審計依據(jù)除了國家關(guān)于人力資源管理方面的法律法規(guī),企業(yè)制定的人力資源管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》有關(guān)人力資源部分的內(nèi)容外,還應(yīng)包括國家、行業(yè)協(xié)會、被審計單位有關(guān)審計方面的規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)等。
審計目標(biāo)
人力資源內(nèi)部控制審計目標(biāo),就是保證人力資源內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性,促使企業(yè)預(yù)防和控制人力資源風(fēng)險,包括:證實人力資源管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行;證實各項人力資源業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)等。一般來說,重點要關(guān)注以下幾個方面風(fēng)險控制。
(1)聘用控制風(fēng)險。沒有一個有效的聘用程序,可能會導(dǎo)致對擬聘員工的評價不客觀,聘用的員工不能勝任其工作。
(2)培訓(xùn)控制風(fēng)險。缺乏優(yōu)質(zhì)及持續(xù)性的培訓(xùn),可能導(dǎo)致員工知識、技能的更新速度慢,適應(yīng)不了發(fā)展的需要。
(3)考核控制風(fēng)險。優(yōu)秀員工得不到應(yīng)有的報酬和晉升機會,造成人才流失。
(4)激勵控制風(fēng)險。激勵措施使用不當(dāng)可能會挫傷員工的積極性,或給予員工不良導(dǎo)向。(5)問責(zé)控制風(fēng)險。沒有明確的問責(zé)制,可能導(dǎo)致管理層或員工不注重自身的控制責(zé)任,造成控制漏洞。
審計內(nèi)容
人力資源內(nèi)部控制審計內(nèi)容,因?qū)徲嬛黧w、審計要求及其審計方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計方式,人力資源內(nèi)部控制審計是審查和評價人力資源內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性兩個方面,范圍包括人力資源的引進(jìn)與開發(fā)、人力資源的使用與退出等業(yè)務(wù)。采用現(xiàn)代以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)徲嫹绞剑瑢徲嬋藛T應(yīng)以人力資源風(fēng)險為導(dǎo)向,審計已經(jīng)設(shè)計完成的人力資源內(nèi)部控制及其相關(guān)的管理制度是否有效執(zhí)行,是否有效控制了人力資源風(fēng)險;已經(jīng)設(shè)計有效的人力資源各控制點的控制措施是否有效實施,是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險;是否根據(jù)業(yè)務(wù)、環(huán)境等的變化持續(xù)改進(jìn)人力資源內(nèi)部控制等。
基于中國企業(yè)人力資源內(nèi)部控制實踐,人力資源內(nèi)部控制審計要點包括:
(一)聘用審計要點
聘用審計應(yīng)重點關(guān)注以下幾方面:
(1)是否根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和管理要求,制定長期和短期人力資源需求計劃。
(2)招聘的準(zhǔn)備工作是否充分,招聘崗位、要求、信息發(fā)布等流程是否符合規(guī)定。
(3)是否明確應(yīng)聘人員的測試程序、標(biāo)準(zhǔn)。
(4)是否建立適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)錄用權(quán)限,并對錄取程序進(jìn)行規(guī)定。
(5)對應(yīng)聘人員的資料是否制定相應(yīng)處理、保存、利用程序。
(6)新員工試用期內(nèi)是否得到良好的督導(dǎo)。
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一、完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境,嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度 在法人治理結(jié)構(gòu)方面,股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間應(yīng)形成權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系,把各項管理落到實處。在管理部門設(shè)置方面,建立完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),合理、有效地設(shè)置...
一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間存在一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。 1.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制不可或缺的組成部分 內(nèi)部審計是為加強內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展起來的,是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的評價工作,通過檢查會計...
企業(yè)內(nèi)部控制審計,指審計機構(gòu)和人員通過檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建健全情況和內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況,對企業(yè)內(nèi)部控制體系是否完整、有效提出評價意見,并就進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系提出審計建議,以預(yù)警和預(yù)防企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險的相關(guān)過程。主要包括以下內(nèi)容...
在美國一些規(guī)模較大的企業(yè)中,內(nèi)部審計部門通常是按照董事會審計委員會在年度審計計劃中批準(zhǔn)的審計項目和為滿足企業(yè)管理當(dāng)局的一些特殊要求而臨時確定的審計項目來執(zhí)行日常審計工作的。不同類型的審計項目因其性質(zhì)和要求的不同而具有不同的審計目的和目標(biāo)。要...
如果審計人員考慮不周、組織不力,實施薪酬審計時就會遇到不小的矛盾和麻煩。例如:主要領(lǐng)導(dǎo)對薪酬審計的目的認(rèn)識不清;被審單位(指人力資源部)有抵觸情緒,提供資料不完整,對審計意見不及時做出答復(fù);參審人員發(fā)現(xiàn)自身薪酬待遇和他人相比較低時,因不滿情...
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一、盈余管理的動機盈余管理是企業(yè)管理者運用職業(yè)判斷編制財務(wù)報告和通過規(guī)劃交易以變更財務(wù)報告的機會主義行為,旨在誤導(dǎo)那些以經(jīng)營業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的決策行為或影響那些以財務(wù)報告數(shù)字為基礎(chǔ)的契約后果。恰當(dāng)?shù)挠喙芾砜梢詾楣沮A得理財和經(jīng)營活動的彈性空間。...
1.審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定屬于法律嗎 審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計員的工作內(nèi)容:1、審查企業(yè)各項財務(wù)制度的落實情況,協(xié)助審計主管擬訂...
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