關鍵詞】破產清算會計要素清算資產清算負債清算凈損益
會計要素作為會計基本理論研究的一項重要內容和會計方法研究的起點,一直受到會計理論研究的重視。隨著市場經濟的進一步發展,企業破產清算的大量出現,破產清算條件下的會計要素研究也得到了一定程度的關注。然而,由于破產經濟現象的復雜性以及相關制度環境的不完備,目前關于破產清算條件下會計要素的研究不僅論著較少,而且存在著諸多問題,本文對其進行了研究,并在分析破產清算條件下會計對象變化的基礎上,重構了破產清算條件下的會計要素體系。
一、目前破產清算會計要素研究中存在的問題
(一)受破產法思想的束縛嚴重
1.直接引入破產財產、破產債權等法律概念,作為破產清算條件下的會計要素概念(鐘傳家,1996)。會計學與法學是兩門不同的學科,由于目的不同,會計學上的概念與法律上的概念出發點是不同的,其結果也當然不同。會計學簡單地使用法律概念會導致:(1)會計要素涵義的不規范。會計要素,西方亦稱作財務報表要素,是為了對企業的經濟業務進行確認、計量、記錄和披露而設置的,因此,其概念必須規范和準確。如會計上的資產概念是嚴密的,而法律上的財產概念則過于籠統,不能簡單地用法律上的財產概念來代替會計上的資產概念。(2)違背會計主體假設。破產債權與破產債務其實是一個問題的兩個方面,將破產清算企業會計主體的“破產債務”認定為“破產債權”,顯然是站在法院或債權人的角度來看待債權與債務關系的,其結果不僅違背會計主體假設,而且很容易導致與破產清算企業本身的債權債務相混淆。(3)反映和監督的內容不完整。破產財產與破產債務(權)并不能囊括破產清算企業的所有財產和債務。破產財產只是企業破產時清算財產一部分,清算財產還包括擔保財產、抵銷財產等非破產財產;同理,所謂的破產債務(權)也只是企業破產時清算債務的一部分,清算債務還包括擔保債務、抵銷債務等非破產債務(權)。
2.照搬破產法的邏輯思路。破產清算會計理論的構建必須以破產法為指導,這是毫無疑問的。但1986年頒布的《企業破產法(試行)》是計劃經濟時代的產物,不可避免地帶有時代特征和歷史局限性。會計學者如果過于迷信破產法就會將破產法的缺陷帶人會計領域。如根據筆者的研究,1986年頒布的《企業破產法(試行)》對破產財產的前后定義就存在如下邏輯缺陷:第一步,將破產企業擁有和控制的所有財產定義為破產財產
一、會計計量內涵與公允價值概念 會計計量的關鍵在于計量屬性的選擇,而在目前所采用的多種計量屬性中,爭議最多的是公允價值。 (一)會計計量的內涵 美國心理學家**芬斯曾在1946年對計量下過一個被廣為認可的定義:計量就是根據特定規則把數額分...
清算是一種法律程序,社團注銷時,必須進行財產清算。有市場進入就必然有市場退出,這是市場經濟的基本要求。商業銀行(yinxing)的退出方式主要有自動解散、撤銷(或關閉)、并購、破產等。合理地安排陷入困境的銀行(yinxing)退出市場的必要...
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1、貫徹和宣傳《會計法》。 《會計法》是我國會計工作必須遵守的根本大法,也是正常進行會計工作,維護國家利益的根本保證,其他一切有關會計方面的法規制度都會以此為準繩。然而,實際情況表明,《會計法》的貫徹、執行不很得力,在實際工作中屢屢發生有法...
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破產管理人執業責任保險是對破產管理人的高風險職業設立的責任保險,它是以被保險人破產管理人依法應當對遭受損失的債權人、債務人或第三人承擔損害賠償責任為標的而成立的保險種類。由于破產管理人技術操作的失誤或過失行為導致了破產財產的損害結果,這種財...
展開全部 會計師事務所的業務經營范圍為承辦各類審計、驗資、會計咨詢和會計服務及其他法定業務。 審計、驗資業務主要包括: 1、審查企業年度會計報表,出具審計報告; 2、驗證企業資本,出具驗資報告; 3、辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務...
1.香港的會計制度和我們國家的有什么大的區別啊 準則和制度的聯系、區別 我們要正確認識會計準則和會計制度之間的關系,它們是既有聯系又有區別的兩種規范。 兩者聯系: (1)可統稱會計制度。 廣義的會計制度包括會計準則和會計制度,還包括會計法律...
一、歷史成本(實際成本)歷史成本:取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或者其他等價物。負債按因承擔現時義務而實際收到的款項或資產的金額,或承擔現時義務的合同金額,或者按日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或現金等價物的金額計量。例如:...
2000年12月財政部頒布的《企業會計制度》先后在上市公司和外商投資企業執行,并逐步推行到國有企業的財務工作中。2006年2月,財政部發布了新的企業會計準則體系,并將于2007年1月1日起在上市公司范圍內執行,同時鼓勵其他企業執行。本文立足...