
例1.某企業銷售給甲公司A商品100件,每件進價170元,銷價200元,增值稅率17%,商品發出,貨款未到。會計分錄為:
借:應收賬款——甲公司23400
貸:商品銷售收入20000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)3400
例2.甲公司收到商品驗收時,發現有30件商品質量與合同不符,要求退貨,經供貨方確認,同意退回,30件商品已退回入庫。
該項業務,供貨方將原開增值稅專用發票抵扣聯和發票聯收回,開具相同內容的紅字專用發票,將記賬聯作為扣減當期銷項稅額的憑證;其他聯連同從購貨方收回的抵扣聯、發票聯粘貼在紅字專用發票聯后面,按扣除退回商品后的商品銷售額重新開具增值稅專用發票,雙方據此入賬。供貨方賬務處理為:
根據紅字專用發票記賬聯沖銷原賬面記錄:
借:應收賬款——甲公司23400(紅字)
貸:商品銷售收入20000(紅字)
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)3400(紅字)
根據重開具的專用發票記賬聯作會計分錄:
借:應收賬款——甲公司16380
貸:商品銷售收入14000
應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)2380
如果已結轉銷售成本,同時作會計分錄:
借:庫存商品5100
貸:商品銷售成本5100
購貨方根據重開的專用發票發票聯,作會計分錄:
借:商品采購14000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)2380
貸:銀行存款(或應付賬款)16380
如果商品全部退回,供貨方根據紅字專用發票記賬聯沖銷原賬面記錄,購貨方不作賬務處理。
例3.續上例,甲公司在購進商品時,已付貨款,并作賬務處理:
收到有關憑證及專用發票據以付款時:
借:商品采購20000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)3400
貸:銀行存款23400
驗收商品后,將質量合格的商品入庫:
借:庫存商品14000
貸:商品采購14000
由于甲公司已作上述賬務處理,專用發票抵扣聯、發票聯無法退還,所以應取得當地稅務主管機關開具的進貨退出證明單送交供貨方,作為供貨方開具紅字專用發票的合法依據。供貨方收到進貨退出證明單后,按退回商品的數量金額開具紅字專用發票,雙方據此進行賬務處理。供貨方作會計分錄:根據紅字專用發票記賬聯:
借:商品銷售收入6000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)1020
貸:銀行存款7020.
如果已結轉銷售成本,同時作會計分錄:
借:庫存商品5100
貸:商品銷售成本5100.
購貨方根據紅字專用發票抵扣聯和發票聯作會計分錄:
借:應收賬款(或銀行存款)7020
貸:商品采購6000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)1020.
永久不退回的押金,計入營業稅金及附加;暫不及收入的,計入其他應收款。包裝物押金只要符合因逾期未退還包裝物而沒收的押金,或者沒收的加收押金、逾期未退還的包裝物押金按規定都應交納消費稅。本月逾期仍未收回的包裝物押金是否含有增值稅? 1、銷項稅...
第二十七條開具發票后,如發生銷貨退回需開紅字發票的,必須收回原發票并注明作廢字樣或取得對方有效證明。 開具發票后,如發生銷售折讓的,必須在收回原發票并注明作廢字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。國家稅務總局關于推行增值稅...
不能沖減。這是兩個法律關系。債務及利息,不能轉嫁紿稅務。急!增值稅抵扣聯超過90日認證期限該如何處理?根據國家稅務總局(國稅函[2003]962號)關于進一步做好增值稅納稅申報一窗式管理工作的通知 第一條的規定 增值稅一般納稅人發生銷售貨物...
這樣一來就產生了兩個問題:一是購買一般貨物的企業由于專用發票逾期未認證在發生退貨時將無法申請開具紅字發票、造成會計核算的不便;而個別企業卻可以利用非抵扣項目無時限開具紅字發票的規定,將逾期未認證的增值稅發票先按非增值稅項目做退貨處理開具紅字...
1.是協商。2.是仲裁。仲裁是指合同雙方當事人發生爭執,協商不成時,根據有關規定或者當事人之間的協議,由一定的機構以中間人或第三者的身份,對雙方發生的爭議,在事實上作出判斷,在權利和義務上作出裁決。用仲裁的方法解決合同糾紛是常用的一種方法。...
1、 退貨或換貨郵費 因賣家過錯導致退貨,賣家應當承擔相應的運費,如賣家明示不承擔退貨運費,買家可對賣家進行投訴;若賣家對退貨不存在過錯的,退貨時的費用由買家承擔,交易金額扣除發貨郵費退回給買家。 2、發貨后買家拒簽,并申請了退款。...
如果消費者的合法權益受到了侵害,在工商局調解不成的,可以依法向人民法院起訴,主張自己的民事權利。 先寫好起訴書,一式兩份,然后持本人身份證,到法院立案庭申請立案即可。 法律鏈接:《消費者權益保護法》第三十九條 消費者和經營者發生消費者權益爭...
以分期收款方式銷售如何計算增值稅在企業中經常碰到,財務必須學會如何處理該類業務,尤其新手要注意其中細節,究竟需要如何處理。 稅務處理分析 《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第(三)款規定: 采取賒銷...
根據《價格違法行為行政處罰規定》第七條規定,對經營者的價格欺詐行為,責令改正,沒收違法所得,并處違法所得5倍以下的罰款;沒有違法所得的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;情節嚴重的,責令停業整頓,或者由工商行政管理機關吊銷營業執照。 消費者在...