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銷售商品分期收款的財稅如何處理

2023-06-06 18:13發布

銷售商品分期收款的財稅如何處理

以分期收款方式銷售如何計算增值稅在企業中經常碰到,財務必須學會如何處理該類業務,尤其新手要注意其中細節,究竟需要如何處理。

稅務處理分析

增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第(三)款規定:

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天。

因此,某公司應該按照合同約定的收款時間確認增值稅義務發生時間點。

企業所得稅處理

企業所得稅法實施條例》第二十三條第(一)款規定,企業以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

因此,某公司應該按照合同約定的收款時間確認應收應收收入。

財稅處理 發出時的財稅處理

會計分錄

借:應收賬款-乙公司1052.60萬元

銀行存款100萬元

貸:主營業務收入900萬元

未實現融資收益120萬元(100+1158-900)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)13.00萬元(10013%)

應交稅費-待轉銷項稅額119.60萬元(115813%)

同時,結轉銷售成本:

借:主營業務成本600萬元

貸:產成品600萬元 稅務處理

增值稅:根據實際收款并開票的100萬元,確認增值稅銷項稅額13萬元;

企業所得稅:根據實際收款100萬元確認應稅收入,并按比例確認成本。

分攤未實現融資收益

會計處理

根據會計準則的規定,應采用實際利率法進行分攤,所以需要先計算出實際利率以及合同期限內各期之間應分攤的金額。

因此,2019年9月應做會計分錄:

分攤未確認融資收益時:

借:未實現融資收益25.72萬元

貸:財務費用25.72萬元

實際收到貨款:

借:銀行存款129.95萬元(115113%)

貸:應收賬款129.95萬元

同時,確認當期的增值稅銷項稅額:

借:應交稅費-待轉銷項稅額14.95萬元

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)14.95萬元

2019年12月及以后各期也做類似的會計分錄,只是更換每期確認的利息數字即可,不再贅述。

稅務處理

增值稅和企業所得稅,均按照合同約定收款時間確認應稅收入。


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