
稅務處理分析
《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第(三)款規定:
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天。
因此,某公司應該按照合同約定的收款時間確認增值稅義務發生時間點。
企業所得稅處理
《企業所得稅法實施條例》第二十三條第(一)款規定,企業以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
因此,某公司應該按照合同約定的收款時間確認應收應收收入。
財稅處理 發出時的財稅處理
會計分錄
借:應收賬款-乙公司1052.60萬元
銀行存款100萬元
貸:主營業務收入900萬元
未實現融資收益120萬元(100+1158-900)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)13.00萬元(10013%)
應交稅費-待轉銷項稅額119.60萬元(115813%)
同時,結轉銷售成本:
借:主營業務成本600萬元
貸:產成品600萬元 稅務處理
增值稅:根據實際收款并開票的100萬元,確認增值稅銷項稅額13萬元;
企業所得稅:根據實際收款100萬元確認應稅收入,并按比例確認成本。
分攤未實現融資收益
會計處理
根據會計準則的規定,應采用實際利率法進行分攤,所以需要先計算出實際利率以及合同期限內各期之間應分攤的金額。
因此,2019年9月應做會計分錄:
分攤未確認融資收益時:
借:未實現融資收益25.72萬元
貸:財務費用25.72萬元
實際收到貨款:
借:銀行存款129.95萬元(115113%)
貸:應收賬款129.95萬元
同時,確認當期的增值稅銷項稅額:
借:應交稅費-待轉銷項稅額14.95萬元
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)14.95萬元
2019年12月及以后各期也做類似的會計分錄,只是更換每期確認的利息數字即可,不再贅述。
稅務處理
增值稅和企業所得稅,均按照合同約定收款時間確認應稅收入。
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