這樣一來就產生了兩個問題：一是購買一般貨物的企業由于專用發票逾期未認證在發生退貨時將無法申請開具紅字發票、造成會計核算的不便;而個別企業卻可以利用非抵扣項目無時限開具紅字發票的規定，將逾期未認證的增值稅發票先按非增值稅項目做退貨處理開具紅字發票，再作購進一般貨物抵扣處理，達到其故意操控抵扣期限、人為控制當期稅負的目的，使專用發票喪失其本來的作用。

根據現行增值稅發票管理的相關規定：企業取得增值稅專用發票應在180天內進行認證抵扣，逾期未認證的專用發票將不作為進項稅額的抵扣;發生退貨時，需向稅務機關申請開具紅字發票，如果專用發票逾期未認證，稅務機關將無法受理。但在現在的經濟社會中，經濟是不斷的發展，其業務的類型也在不斷的變化。現實經營活動中購貨方專用發票逾期未進行認證，又需退貨的情況是真實存在的，而在這種情況下就將出現增值稅專用發票和財務處理的實際困難。

如：A、B均為銷售建材的增值稅一般納稅人。A公司為某品牌當地獨家代理。

A公司于1月1日向B公司銷售一批工程材料，并開具增值稅專用發票，貨款100萬元，稅款17萬元;B公司在銷售過程過程中發現購買的建材存在質量問題于7月10日全部召回，經與A公司協商，雙方達成退貨協議約定貨物全部退回。此時A公司向主管稅務機關申請開具紅字發票，但由于B公司工作人員疏忽此時對應的藍字專用發票逾期未認證，稅務機關拒絕為其開具紅字發票，因此A公司無法沖減該筆銷售收入和對應的銷項稅額。

現將目前解決此類問題的幾種意見整理如下：

1、出入庫單處理：B公司以自制紅字入庫單作退貨憑證，A公司以自制紅字出庫單作沖減銷售的憑證。這樣雖然完成了退貨的賬務處理，但此種方式存在兩個問題：一是自制原始憑證的可靠性不強，不適用對外經濟業務的核算;二是由于無法在稅控機上進行紅字沖銷處理，該筆銷售的銷項稅將無法進行沖減，會造成該批貨物在以后重新進入銷售環節時的重復納稅。

2、作回購處理：即B公司向A公司以購入價反售該筆貨物，如此B公司原價開具銷售發票并減少該筆貨物的庫存，A公司根據所取得的進項發票做購入處理，并據以增加該貨物的庫存。但是這樣的處理也存在很多問題：一是B公司是否有該貨物的銷售權?二是A、B公司虛增購銷行為是否違背財務制度進而對會計報表獲取者產生誤導?三是對雙方公司虛增收入部分計征附加稅費(如印花稅、副食品調控基金等)是否合理?

3、“0稅率”紅字發票處理：開0稅率的紅字發票現在并無依據，只是目前存在的一種建議即稅務機關對于此種情況可以開具紅字發票，但為避免納稅人惡意調控進項抵扣期間，只能準許其開具紅字發票沖減銷售收入，不得沖減稅額。這樣處理同樣存在問題：一是同一貨物適用不同稅率會造成貨物的人為貶值、增值稅抵扣鏈條斷裂;二是因為這樣只能解決沖銷收入的問題而無法沖減原銷項稅額。如此也會出現銷售方重復納稅的問題;三是紅字發票與對應藍字發票并非完全對應會不會造成稅務機關管理上的不便?

上述三種處理方案均是將原本應該購貨方B承擔的專用發票逾期未抵扣的稅款損失轉嫁在銷售方A身上，兩公司也只能通過協商解決。所以我們認為以上意見均不妥，現針對此類業務提出個人觀點：

我們認為，專用發票逾期未認證，并且發生退貨的實際業務是存在的，這是因增值稅專用發票管理制度給納稅人造成的不便，我們應當解決。但同時也要考慮不違背當時制定規定的根本意圖，明確打擊利用專用發票抵扣期限惡意調控稅負的不法行為。