企業(yè)如何進(jìn)行資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》第二條規(guī)定：“本指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。”資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計，就是對被審計單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性的審查和評價活動，對促使被審計單位加強(qiáng)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)，防范資產(chǎn)管理風(fēng)險具有重要意義。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的審計制度，明確審計機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計部門或人員應(yīng)檢查存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

審計依據(jù)

資產(chǎn)管理控制審計依據(jù)除了國家關(guān)于資產(chǎn)管理管理方面的法律法規(guī)，企業(yè)制定的資產(chǎn)管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》有關(guān)資產(chǎn)管理部分的內(nèi)容外，還應(yīng)包括國家、行業(yè)協(xié)會、被審計單位有關(guān)審計方面的規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)等。

審計目標(biāo)

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計目標(biāo)，是保證資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，促使企業(yè)預(yù)防和控制資產(chǎn)管理風(fēng)險，具體包括：

(1)證實資產(chǎn)管理管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行。

(2)證實各項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)等。

審計內(nèi)容

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計內(nèi)容因?qū)徲嬛黧w、審計要求及審計方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計方式，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計應(yīng)審查和評價資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性兩個方面。采用現(xiàn)代以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)徲嫹绞剑瑢徲嬋藛T應(yīng)以資產(chǎn)管理風(fēng)險為導(dǎo)向，審計已經(jīng)設(shè)計完成的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制及其相關(guān)的管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了資產(chǎn)管理風(fēng)險;已經(jīng)設(shè)計有效的資產(chǎn)管理各控制點的控制措施是否有效實施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險;是否根據(jù)業(yè)務(wù)、環(huán)境等變化持續(xù)改進(jìn)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制等。

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計的重點是：

一是檢查是否有不相容職務(wù)的混崗情況，如辦理資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)與資產(chǎn)詢價業(yè)務(wù)的崗位是否分開，辦理簽協(xié)談判業(yè)務(wù)與合同審核批準(zhǔn)業(yè)務(wù)的崗位是否分開。

二是檢查資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行是否嚴(yán)格，手續(xù)是否健全，權(quán)限的劃分是否符合《公司法》和企業(yè)章程的規(guī)定，是否有越權(quán)審批的行為。

三是檢查資產(chǎn)業(yè)務(wù)的決策是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行，是否做到?jīng)Q策的科學(xué)化、民主化和程序化，在決策過程中是否廣泛聽取專家與群眾的意見，決策責(zé)任制度是否落實到位。

四是檢查是否按照經(jīng)過批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購置、建造計劃、方案，合同、協(xié)議進(jìn)行構(gòu)造，有否未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更原定計劃和設(shè)計方案，是否出現(xiàn)決算超預(yù)算、預(yù)算超概算情況，是否組織驗收委員會(或小組)進(jìn)行驗收，驗收是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行。

五是重點檢查資產(chǎn)的保管是否落實到部門和人，資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)是否按制度規(guī)定期間與范圍執(zhí)行，資產(chǎn)有否辦理必要的保險，是否發(fā)生資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失情況。六是檢查會計處理是否符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，是否有混淆資本支出與收益支出的界限的情況，信息的披露是否及時完整。

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