企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要探討哪些內(nèi)容

      2023-06-06 00:14發(fā)布

      企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要探討哪些內(nèi)容

      一、審查資產(chǎn)的完整性,保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值

      1.投入資本的保值、增值。按照規(guī)定,法定資本金是不能隨意抽調(diào)的,其款額應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定。但是如果企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),企業(yè)不存在盈余公積金和未分配利潤,就會(huì)使虧損的數(shù)額沖抵資本金而不能保值;如果企業(yè)嚴(yán)重虧損、資不抵債,資本金全部變現(xiàn)還不能償還債務(wù)時(shí),只能宣告破產(chǎn)。因此,作為經(jīng)營者,首要責(zé)任是防止虧損,保證投資者投入資本保值,并在此基礎(chǔ)上,不斷實(shí)現(xiàn)盈利和積累,具體體現(xiàn)為擁有法定數(shù)額的盈余公積金,充裕的未分配利潤,或以公積金轉(zhuǎn)增資本金,使資本得到增值。審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)可對(duì)財(cái)政部頒布的主要財(cái)務(wù)指標(biāo),例如資本積累率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、不良資產(chǎn)比率等進(jìn)行分析評(píng)價(jià),以考核企業(yè)資產(chǎn)是否保值增值。

      2.資產(chǎn)質(zhì)量管理狀況。一個(gè)良好的資產(chǎn)質(zhì)量管理狀況首先應(yīng)有健全的資產(chǎn)保養(yǎng)措施,防止資產(chǎn)發(fā)生毀損、變質(zhì)、被盜、盤虧或其他損失;其次要擁有適當(dāng)?shù)膬攤芰妥儸F(xiàn)能力,防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);再次要使固定資產(chǎn)不斷更新并擴(kuò)大其生產(chǎn)能力。只有做到這些,才能保證企業(yè)在資本金保值、增值的同時(shí),具有先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)水平,能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì),否則,資本雖得到保值,但設(shè)備陳舊,生產(chǎn)技術(shù)落后,企業(yè)難以發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)要運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行測(cè)評(píng)。

      二、審查經(jīng)營活動(dòng)的合法性,維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律

      經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是檢查企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否遵守法規(guī)制度,有無違法事項(xiàng)和損害國家利益行為。企業(yè)經(jīng)營者,無論其所在企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)營性質(zhì)如何,均應(yīng)在國家規(guī)定的法令、規(guī)章、制度范圍內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),不能有違反國家法規(guī)的行為。審計(jì)時(shí),要對(duì)企業(yè)的章程、決議、制度、合同等進(jìn)行審核,以確認(rèn)其經(jīng)營決策和經(jīng)營行為是否與有關(guān)法規(guī)、制度相背離。

      三、審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,保證財(cái)務(wù)信息完整可靠

      企業(yè)向國家或社會(huì)有關(guān)單位提供的經(jīng)濟(jì)信息,包括會(huì)計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)信息或主要業(yè)務(wù)信息,都應(yīng)真實(shí)、正確。因?yàn)檫@些信息是國家進(jìn)行宏觀管理、有關(guān)各方制定決策以及財(cái)稅機(jī)關(guān)征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù),如有虛假、隱瞞,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,社會(huì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。這些信息也是向投資者和企業(yè)內(nèi)部管理人員提供的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果報(bào)告,如果虛假不實(shí),企業(yè)制定的經(jīng)營決策、計(jì)劃、目標(biāo)都將發(fā)生錯(cuò)誤,經(jīng)營管理也無可靠依據(jù)。新會(huì)計(jì)法已明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?!币虼?,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)把保證經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)、合法和正確作為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

      四、審查盈利完成情況,全面評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績(jī)

      在現(xiàn)代企業(yè)中,獲得利潤是最重要的經(jīng)營目標(biāo)之一。企業(yè)經(jīng)營要想保證穩(wěn)步、快速的獲取最大利潤,一要不斷發(fā)展技術(shù)和開發(fā)產(chǎn)品,生產(chǎn)性能優(yōu)、質(zhì)量好、市場(chǎng)需要的產(chǎn)品;二要培育卓越的技術(shù)和管理人才;三要快速積累資金。在這三者中積累資金是前兩項(xiàng)成果的體現(xiàn),也是企業(yè)經(jīng)營最重要的任務(wù)。經(jīng)濟(jì)效益是個(gè)綜合性指標(biāo),不僅要對(duì)盈利情況進(jìn)行評(píng)價(jià),還涉及經(jīng)營方針或經(jīng)營決策是否正確,因此審計(jì)時(shí)還需針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行全面審核評(píng)價(jià)。

      五、測(cè)試企業(yè)內(nèi)控制度,評(píng)價(jià)企業(yè)管理水平

      企業(yè)經(jīng)營者在其任期內(nèi)應(yīng)不斷改進(jìn)管理方式,提高管理水平,建立健全內(nèi)部控制制度。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)時(shí),要對(duì)其進(jìn)行健全性、符合性和功能性三方面的測(cè)試,檢查企業(yè)內(nèi)部控制的健全程序,確定其是否處于良好、薄弱或是失控的狀態(tài),評(píng)價(jià)企業(yè)管理成效是否達(dá)到了先進(jìn)的管理水平。

      此外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作過程中,為了突出審計(jì)重點(diǎn)、提高審計(jì)效率,在確定審計(jì)內(nèi)容時(shí)還應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面:

      第一,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的銜接。就審計(jì)內(nèi)容而言,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的擴(kuò)展,是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人格化。因此財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)果完全可以為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所利用,審計(jì)人員在安排財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí),要考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求,有意識(shí)地為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打基礎(chǔ),特別要關(guān)注與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng),對(duì)超出財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍的問題,要留下已經(jīng)查實(shí)的情況和需要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)進(jìn)一步核實(shí)的情況的審計(jì)工作底稿。以后在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),只要對(duì)需進(jìn)一步核實(shí)情況的進(jìn)行補(bǔ)充就可以了。

      第二,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要體現(xiàn)特殊時(shí)期特殊的審計(jì)內(nèi)涵。實(shí)際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有它產(chǎn)生的歷史根源,我國西周時(shí)就開始出現(xiàn)審計(jì),那時(shí)沒有對(duì)單位審計(jì)的概念,主要是針對(duì)官吏個(gè)人的審計(jì),這種審計(jì),更接近于現(xiàn)代意義上的監(jiān)察。因此,受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系產(chǎn)生審計(jì)的同時(shí),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就存在,只不過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒有作為單獨(dú)的審計(jì)類別被提出來。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容除了具有共同點(diǎn)外,不同時(shí)期還賦予了它不同的審計(jì)內(nèi)涵。

      第三,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是經(jīng)濟(jì)問題審計(jì),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)對(duì)經(jīng)營者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督制度,這不同于紀(jì)檢監(jiān)察工作具有針對(duì)性,而是一項(xiàng)經(jīng)常性的監(jiān)督制度,它更側(cè)重于進(jìn)一步完善責(zé)任人的約束機(jī)制。一是反映問題全面;二是關(guān)注潛在問題,而不是單一查出多少違紀(jì)問題。

      第四,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)受地方黨委、政府和干部管理部門的委托實(shí)施審計(jì),地方黨委、政府和干部管理部門是具體的委托人,它為某一目的而要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某一事項(xiàng)進(jìn)行審查。

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