有哪些法律法規(guī)(審計(jì)工作涉及到的法律法規(guī)有哪些).jpg)
中華人民共和國審計(jì)法 (1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過,根據(jù)2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國審計(jì)法〉的決定》修正) 目 錄 第一章 總 則 第二章 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員 第三章 審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé) 第四章 審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限 第五章 審計(jì)程序 第六章 法律責(zé)任 第七章 附 則 第一章 總 則 第一條 為了加強(qiáng)國家的審計(jì)監(jiān)督,維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,提高財(cái)政資金使用效益,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展,根據(jù)憲法,制定本法。
第二條 國家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。
國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支,國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支,依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。 審計(jì)機(jī)關(guān)對前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評價(jià),在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。
第四條 國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計(jì)機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)報(bào)告對預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)情況。
必要時(shí),人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計(jì)工作報(bào)告作出決議。 國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作報(bào)告中指出的問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報(bào)告。
第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。 第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)客觀公正,實(shí)事求是,廉潔奉公,保守秘密。
第二章 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員 第七條 國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署,在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,主管全國的審計(jì)工作。審計(jì)長是審計(jì)署的行政首長。
第八條 省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān),分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。 第九條 地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,審計(jì)業(yè)務(wù)以上級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。
第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要,經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn),可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。 派出機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán),依法進(jìn)行審計(jì)工作。
第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算,由本級人民政府予以保證。 第十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。
第十三條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。 第十四條 審計(jì)人員對其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密,負(fù)有保密的義務(wù)。
第十五條 審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù),受法律保護(hù)。 任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù),不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。
審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人依照法定程序任免。審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的,不得隨意撤換。
地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的任免,應(yīng)當(dāng)事先征求上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的意見。 第三章 審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé) 第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十七條 審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。 地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第十八條 審計(jì)署對中央銀行的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 審計(jì)機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第二十一條 對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督,由國務(wù)院規(guī)定。 第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定,對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人,在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 第二十六條 除本法規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)外,審計(jì)機(jī)關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)。
1.審計(jì)法;
3.中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法
4.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定
5.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則
7.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定
8.國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知
9.國務(wù)院關(guān)于貫徹落實(shí)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》的通知
10.國務(wù)院法制辦公室關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)是否有權(quán)要求國有商業(yè)銀行提供存款電子數(shù)據(jù)的意見
11.國家審計(jì)準(zhǔn)則等
1.審計(jì)法; 2.審計(jì)法實(shí)施條例 3.中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法 4.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定 5.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則 6.財(cái)政違法行為處罰處分條例 7.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定 8.國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知 9.國務(wù)院關(guān)于貫徹落實(shí)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》的通知 10.國務(wù)院法制辦公室關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)是否有權(quán)要求國有商業(yè)銀行提供存款電子數(shù)據(jù)的意見 11.國家審計(jì)準(zhǔn)則等。
根據(jù)《刑法》第三百零五條 【偽證罪】:在刑事訴訟中,證人、鑒定人、記錄人、翻譯人對與案件有重要關(guān)系的情節(jié),故意作虛假證明、鑒定、記錄、翻譯,意圖陷害他人或者隱匿罪證的,處三年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)嚴(yán)重的,處三年以上七年以下有期徒刑。
所謂偽證行為,是指行為人故意作虛假證明、鑒定、記錄、翻譯。構(gòu)成本罪,行為人的偽證行為必須發(fā)生在刑事訴訟過程中,即發(fā)生在偵查、起訴、審判的整個過程。
無論是行為人作虛假證明還是虛假鑒定,以及虛假記錄或翻譯,只要實(shí)施行為之一,便足以成立本罪。應(yīng)該劃清偽證與誤證的界限,二者的關(guān)鍵區(qū)別是行為人是否故意作偽證和有無陷害他人或隱匿罪證的意圖。
此外,由于誣告陷害罪的行為人為了達(dá)到陷害他人的目的,常常虛構(gòu)事實(shí)、偽造證據(jù),因此就有可能在表現(xiàn)形式上與本罪相同。但而知區(qū)別在于犯罪主體不同(本罪主體為特殊主體),犯罪發(fā)生的時(shí)間不同(本罪限定于刑事訴訟過程中),以及犯罪意圖不同(本罪行為人的犯罪意圖可能是陷害無罪之人,也可能是包庇有罪之人;而誣告陷害罪的行為人的犯罪意圖只能是陷害他人)。
偽證罪的主體要件偽證罪的主體是特殊主體,即只能是在刑事訴訟中的證人、鑒定人、記錄人和翻譯人。“證人”,是指根據(jù)司法機(jī)關(guān)的要求,陳述自己所知道的案件情況的人。
“鑒定人”,是指司法機(jī)關(guān)為鑒別案件中某些情節(jié)的真?zhèn)魏褪聦?shí)真相而指派或聘請的、具有專門知識或者特殊技能的人。“記錄人”,是指為案件的調(diào)查取證,詢問證人、被害人或?qū)弳柗缸锵右扇恕⒈桓嫒说茸饔涗浀娜恕?/p>
“翻譯人”,是指司法機(jī)關(guān)指派或聘請為案件中的外籍、少數(shù)民族或聾啞人等訴訟參與人充當(dāng)翻譯的人員,也包括為案件中的法律文書或者證據(jù)材料等有關(guān)資料作翻譯的人員。偽證罪的客體要件偽證罪妨礙司法機(jī)關(guān)的正常活動,這是指司法機(jī)關(guān)的刑事訴訟活動。
司法機(jī)關(guān)的民事訴訟活動、行政訴訟活動不能成為偽證罪的客體要件。偽證罪的主觀要件偽證罪在主觀方面必須出自直接故意,即行為人明知其虛假陳述是與案件有重要關(guān)系的情節(jié),但為了陷害他人或者隱匿罪證而為之。
如果行為人不是出于陷害他人的意圖或者隱匿罪證,就不能以偽證罪論處。偽證罪的客觀要件偽證罪在客觀方面表現(xiàn)為在刑事偵查、起訴、審判中,對與案件有重要關(guān)系的情節(jié),作虛假的證明、鑒定、記錄、翻譯的行為,或者隱匿罪證的行為。
所謂作虛假的證明、鑒定、記錄、翻譯,指證人作了虛假的證明,鑒定人作了不符合事實(shí)真相的鑒定,記錄人作了不真實(shí)的記錄,翻譯人作了歪曲原意的翻譯。所謂隱匿罪證,指掩蓋歪曲事實(shí)真相、毀滅證據(jù),將應(yīng)該提供的證據(jù)予以隱匿。
所謂與案件有重要關(guān)表的情節(jié),主要是指對案件是杏構(gòu)成犯罪、犯罪的性質(zhì)或者對罪行輕重有重大影響的情節(jié)。如果偽證的事實(shí)無關(guān)緊要、對案件的處理影響不大,不能以偽證罪淪處。
至于偽證行為是否造成了錯判,不影響定罪,可作為量刑的情節(jié)予以考慮。偽證罪侵犯的對象,可以是有罪的人,也可以是被懷疑有罪而實(shí)際上是無罪的人。
司法機(jī)關(guān)的民事訴訟活動、行政訴訟活動不能成為偽證罪的客體要件。《中華人民共和國民事訴訟法》第102條規(guī)定,訴訟參與人或其他人員偽造、毀滅重要證據(jù),妨礙人民法院審理案件的,以及以暴力、威脅、賄買方法阻止證人作證及指使、賄買、脅迫他人作偽證的,人民法院可以根據(jù)情節(jié)輕重,予以罰款、拘留;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
《中華人民共和國行政訴訟法》第49條規(guī)定,訴訟參與人或者其他人員偽造、隱藏、毀滅證據(jù)的,或者指使、賄買、脅迫他人作偽證及威脅、阻止證人作證的,人民法院可以根據(jù)情節(jié)輕重,予以訓(xùn)誡、責(zé)令具結(jié)悔過或者處1000元以下的罰款、15日以下的拘留;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。因?yàn)樾淌略V訟與民事、行政訴訟性質(zhì)不同,同是偽證行為妨礙訴訟所造成的社會危害性大小也有不同,以偽證方式妨礙民事訴訟或行政訴訟活動的,不能直接以偽證罪論處。
行為人偽造、變造、毀滅憑證、隱瞞事實(shí)真相的行為,不是發(fā)生在司法機(jī)關(guān)的刑事訴訟活動中,而是在一般責(zé)任事故調(diào)查處理中,或是在審計(jì)、監(jiān)察等行政活動中發(fā)生的,不能以偽證罪論處。如《中華人民共和國會計(jì)法》第26條規(guī)定,單位行政領(lǐng)導(dǎo)人、會計(jì)人員和其他人員偽造、變造、故意毀滅會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿的,給予行政處分;情節(jié)嚴(yán)重的,依法追究刑事責(zé)任。
《中華人民共和國審計(jì)法》也規(guī)定,對于弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的單位、單位直接責(zé)任人員、單位負(fù)責(zé)人以及其它有關(guān)人員,審計(jì)機(jī)關(guān)可予以警告、通報(bào)批評,并可酌情處以罰款;審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的人員,移送監(jiān)察或者有關(guān)部門處理;對情節(jié)嚴(yán)重,構(gòu)成犯罪的,由審計(jì)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。上述法律、法規(guī)中提及的情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的行為,雖然在客觀上也表現(xiàn)為隱瞞事實(shí)真相,毀滅、偽造、隱匿有關(guān)資料,但不是在刑事訴訟中,行為所侵犯的客體不同于偽證罪,只能分別情況,以其它犯罪論處。
我國現(xiàn)行的審計(jì)法律法規(guī)主要有:1.中華人民共和國審計(jì)法;2.中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例;3.中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法;4.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定;5.黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則;6.財(cái)政違法行為處罰處分條例;7.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定;8.國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知(國辦發(fā)〔2001〕88號);9.國務(wù)院關(guān)于貫徹落實(shí)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》的通知(國發(fā)〔2000〕39號);10.國務(wù)院法制辦公室關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)是否有權(quán)要求國有商業(yè)銀行提供存款電子數(shù)據(jù)的意見(國法函〔2003〕42號); 11.中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則。
據(jù)了解,我國相關(guān)法律對追究會計(jì)師事務(wù)所與注冊會計(jì)師的行政責(zé)任的相關(guān)規(guī)定較為完善現(xiàn)狀, 但還沒有關(guān)于注冊會計(jì)師民事法律責(zé)任的相關(guān)規(guī)定, 因此注冊會計(jì)師的違規(guī)行為在民事賠償方面,處于無法可依的尷尬情形。
另外,在很多案件中,由于注冊會計(jì)師的造假行為判決都需要較高的專業(yè)知識和較準(zhǔn)確的職業(yè)判斷,因此很多法官都很難判決,專業(yè)性質(zhì)的法官更是少之又少,因此對于會計(jì)師造假的懲處方面的法律便難以落實(shí),使其成了表面文章。在我國,《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》被當(dāng)作行業(yè)規(guī)范,但是,從目前審計(jì)人員的素質(zhì)和會計(jì)師事務(wù)所的構(gòu)成及總體的執(zhí)業(yè)環(huán)境來看,僅僅通過行業(yè)自律很難達(dá)到預(yù)期效果。
審計(jì)依據(jù)為:
(一)按審計(jì)依據(jù)來源渠道分類
1.外部制定的審計(jì)依據(jù) 國家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度;地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件等;涉外被審事項(xiàng),所引國際慣例的條約等。 2.內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù) 被審單位制定的經(jīng)營方針、任務(wù)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項(xiàng)指標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度等。
(二)按審計(jì)依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類
1.法律、法規(guī) 法律是國家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布,由國家強(qiáng)制保證執(zhí)行的行為規(guī)范總稱。如憲法、刑法、民法、會計(jì)法、審計(jì)法、預(yù)算法、稅收征管法、海關(guān)法、各種稅法、企業(yè)法、公司法、經(jīng)濟(jì)合同法等等。法規(guī)是由國家行政機(jī)關(guān)制定的各種法令、條例、規(guī)定等,如《全民所有制企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例入《價(jià)格管理?xiàng)l例》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等等。
2.規(guī)章制度 主要有國務(wù)院各部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)制定的規(guī)章制度;省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)制訂的規(guī)章制度;被審單位上級主管部門和被審計(jì)單位內(nèi)部制訂的各種規(guī)章制度等。如國家主管部門制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)制度,單位內(nèi)部制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度等。
3.預(yù)算、計(jì)劃、合同 如國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算,企業(yè)單位制定的各種經(jīng)濟(jì)計(jì)劃,被審單位與其他單位簽訂的各種經(jīng)濟(jì)合同等。
4.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn) 如人員配備定額、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、原材料消耗定額、工時(shí)定額、能源消耗定額、設(shè)備利用定額等。此外,還有國家制定的等級企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)秀企業(yè)的管理?xiàng)l例等。
(三)按審計(jì)依據(jù)衡量對象分類
1.財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù) 財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)是對被審單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性做出審計(jì)和評價(jià)。因此,財(cái)務(wù)審計(jì)的主要依據(jù)有國家的法律、法規(guī);國家主要部門或地方各級政府制定的規(guī)章制度;單位自己制定的會計(jì)控制制度、計(jì)劃、預(yù)算、合同等。
2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要目標(biāo)是對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的有效性做出審計(jì)和評價(jià)。因此,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要依據(jù)有單位的管理控制制度、預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)技術(shù)規(guī)范、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo),可比較的各種歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)的先進(jìn)水平、上等級企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范等等。
審計(jì)人員法律責(zé)任
審計(jì)法律責(zé)任的含義 審計(jì)的法律責(zé)任是指審計(jì)人員因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所產(chǎn)生的對于相關(guān)主體所應(yīng)承擔(dān)的法定強(qiáng)制的不利后果,具體來說,就是指審計(jì)人員因違約、過失或欺詐對委托人或第三方造成損害,而應(yīng)按有關(guān)法律法規(guī)承擔(dān)的法律后果。
審計(jì)法律責(zé)任的構(gòu)成要件
并不是注冊會計(jì)師對所有行為都要承擔(dān)法律責(zé)任,只有當(dāng)一種行為滿足一定的條件或符合一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)會計(jì)師才對其承擔(dān)責(zé)任,這就是審計(jì)法律責(zé)任的構(gòu)成要件,一般可以概括為以下幾個方面:
1、主體要求:即違法主體或承擔(dān)法律責(zé)任的主體,主要指審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)。就獨(dú)立審計(jì)而言,法律責(zé)任的主體一般有兩類,即注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所。
2、過錯:即主體承擔(dān)法律責(zé)任的主觀故意或過失。值得注意的是在民法中一般較少區(qū)分故意與過失,有時(shí)民事責(zé)任不以有過錯為前提條件,比如無過錯責(zé)任、公平責(zé)任的承擔(dān)。
3、違法行為:即注冊會計(jì)師或事務(wù)所從事了違反法律法規(guī)的
審計(jì)行為。
4、損害事實(shí):即受到損失或傷害的事實(shí),包括對注冊會計(jì)師或事務(wù)所以外的利害關(guān)系人的人身的、財(cái)產(chǎn)的、精神的(或三方兼有的)損失和傷害,其中主要是指財(cái)產(chǎn)損害。
5、因果關(guān)系:即注冊會計(jì)師的違法行為與損害事實(shí)之間存在引起與被引起的關(guān)系。這是確定對某一特定損害注冊會計(jì)師或事務(wù)所是否承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵要件,也是區(qū)分會計(jì)責(zé)任與審訂責(zé)任的關(guān)鍵。
1.審計(jì)工作涉及到的法律法規(guī)有哪些 中華人民共和國審計(jì)法 (1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過,根據(jù)2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國審計(jì)法〉的決定》...
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1.請問公司財(cái)務(wù)會計(jì)涉及到的法律法規(guī)有哪些 會計(jì)應(yīng)遵循的原則:合法性原則;可靠性原則;相關(guān)性原則;分期核算的原則;權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則;一致性原則;重要性原則。小編再送一個2018年ACCA資料包可以分享給小伙伴,戳:ACC...
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1.二,我國現(xiàn)行的審計(jì)法律法規(guī)依據(jù)主要有哪些 為了適應(yīng)依法行政的要求,規(guī)范審計(jì)執(zhí)法,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),修訂后的《審計(jì)法》在第三條中增加了一款作為第二款:即審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評價(jià),在法定職權(quán)范...
1.國家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)和準(zhǔn)則主要有哪些 中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是中國內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分,由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個層次組成。 (一)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱,是內(nèi)部...
(一)審計(jì)質(zhì)量不高的原因 具體表現(xiàn)為: 1、審前準(zhǔn)備工作不充分。一是對被審計(jì)單位基本情況了解太少,缺乏深入的調(diào)查研究,尤其是對其經(jīng)營狀況、內(nèi)控制度等未作審前調(diào)查。二是忽略制定審計(jì)方案的前期工作,未對所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核,對重要性...