(一)審計質量不高的原因

具體表現為：

1、審前準備工作不充分。一是對被審計單位基本情況了解太少，缺乏深入的調查研究，尤其是對其經營狀況、內控制度等未作審前調查。二是忽略制定審計方案的前期工作，未對所取得的資料進行初步分析性復核，對重要性水平和審計風險未進行初步評估。三是審計方案脫離實際，操作指導性不強，審計重點不突出。

2、審計方法單一，缺乏創新。有的審計人員依然停留在那種憑借審計人員的經驗，通過調閱報表、憑證、內控制度等資料進行分析評價的傳統審計方法，往往抓不住審計重點，泛泛而審，雖然下了功夫，費時又費力，真實性審計質量不高，重大問題沒有查深查透。

3、審計隊伍素質不適應工作需要。從審計人員知識結構來看，具有一定綜合分析能力的復合型人才比較少，整體上應對復雜審計工作局面的能力比較弱。其次，審計人員的開拓創新意識相對較弱，宏觀意識和現代審計意識不夠強。一些審計人員傳統財務審計的觀念比較濃，認為審計就是查賬，查賬的目的就是處罰。

4、審計工作全過程質量控制不徹底。具體表現為“三重三輕”：一是“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出;二是“重審計問題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確;三是“重審計報告、輕決定落實”，造成審計走過場，審計監督作用不能充分發揮。

(二)加強內部審計質量控制的途徑

1、收集和研究項目背景資料、做好審計方案是加強審計質量控制的基礎。收集和研究項目背景資料和編制審計方案是審計準備的基礎工作，也是重要工作。通過廣泛收集、認真審核和深入分析審計對象的背景資料，可以對審計對象的經營狀況、經營成果、經營目標和內部控制等情況進行初步了解，對審計對象管理狀況作出初步判斷，為編制審計方案提供依據。同時通過對審計對象各項經營業務資料的分析，初步判斷審計項目所涉及的部門、金額大小業務分布情況，為合理分組、科學安排審計資源提供依據，也為現場審計提供線索。

審計組在對審計對象有了初步了解后，開始編制審計方案，以確定審計項目的操作思路、方法以及最終要達到的目標。審計方案是審計項目的操作指南，審計方案是否切實可行，決定了審計項目能否高質量地完成，決定了審計目標最終能否實現。審計方案應從審計目標、審計依據和審計步驟、審計重點指引、審計方法等方面統一政策尺度，細化測試標準，具體方案中要盡量細化，讓沒有審計工作經驗的人一目了然，能夠按圖索驥、照章辦事。

這樣，在審計準備期間已經對審計對象有了初步認識，編制了具有操作性的審計方案，為現場審計順利進行提供了條件，也為提高審計質量奠定了基礎。

2、非現場審計與現場審計作為審計的兩種方式，相互聯系又相互依托，在現代信息處理和傳遞方式下，只有將二者有機結合起來才能確保審計監督職能的實現。

第一，在審前準備階段，通過非現場審計的具體應用，對收到的被審計單位的財務報表、財務數據等進行分析和歸納，進行相應的審計測試，并結合收集到的其他背景資料，能及時查找經營管理過程中存在的問題和疑點，找出審計的切入點，為編制審計方案提供依據。

第二，在現場審計階段，一是將非現場審計查找的問題“疑點”作為審計線索，提高了審計時效性;二是利用非現場審計可以幫助現場科學準確地選取樣本，實現有針對性的跟進檢查和核實，可以提高審計效率，縮短現場審計時間，節約審計成本。

第三，在日常審計工作中，通過對被審計單位相關業務數據和資料的連續調集、整理和分析，可以達到對被審計單位持續的、不間斷的監測，有助于及時地發現風險隱患，減少損失，并為下次審計提供線索。

3、以人為本，不斷提高審計人員的專業技能是加強審計質量控制的關鍵。一是進一步加強和改進思想政治工作，增強審計人員從事審計工作的事業心和責任感。二是要切實處理好工學關系，加大培訓力度。審計工作不能疲于奔命，而應合理、科學地把審計與培訓結合起來，有計劃地安排審計人員進行業務培訓，通過培訓促進審計人員更新知識，開闊視野，掌握先進的審計手段，提高業務能力。三是進一步強化審計質量是審計工作的生命的意識，提高貫徹執行審計規范的自覺性，增強審計人員規避審計風險的能力。嚴格貫徹執行審計準則，防范審計風險。四是要結合本單位實際，制定切實可行的審計質量激勵制度，要重視審計項目的考評工作，將項目質量考評結果作為員工年度考核的主要內容，將項目質量與個人收入掛鉤，特別是對在審計工作中發現重大線索，成功堵截案件，為金融機構挽回損失的，要予以獎勵;對在工作中玩忽職守，未執行審計程序，造成重大遺漏，形成審計風險的，要追究當事人的責任。五是在確定審計組組成人員時必須考慮以下因素：由于每次審計的審計范圍、涉及的主要業務不同，對人員業務素質的要求也不盡一致，要充分考慮審計人員對該項審計的專業勝任能力;在專業分組時，要充分考慮審計人員的專業背景和專業經驗，評價其是否能勝任所負責的專業條線審計。只有針對人員的專長合理組成審計小組，使專業分布均衡，才能發揮最好的效果。

4、逐步推行現場審計督導制度是加強項目質量控制最有效的途徑。現場督導的內容，一是要對現場審計人員的工作給予適當的指導;二是監督現場審計取證過程和審計測試過程，以確定審計人員是否按方案要求執行了所分配的專業條線的審計;三是對已完成的工作和形成的結論是否作了相應的記錄、審計證據是否能支持審計結論、工作底稿的編制是否符合要求等方面進行復核。現場審計督導員可以對審計方案的可操作性、測試范圍等提出修改或補充建議，同時將現場審計進度、現場審計人員提出的技術上的疑問、重大審計發現等及時反饋給派出機構。通過現場審計督導，使現場審計組與派出審計機構形成工作互動，便于審計機構及時掌握現場審計的第一手資料，及時解答現場提出的問題，統一審計口徑，促進審計機構合理地安排審計進度，糾正工作中的偏差和不足，從而有效地提高審計質量。

5、充分利用審計成果可以為不斷加強審計質量控制提供保證。一是督促整改，加強處罰。對于已發現的問題，內部審計部門要有解決問題的招數，提出糾正和改進的意見和建議，并及時督促檢查被審單位的落實情況，一抓到底，不能“雷聲大雨點小”，不了了之，對審計發現的重大問題應當從報告審計發現時就進行監控。同時，對被審計單位屢查屢犯、有章不循、違章操作的行為要賦予內部審計部門一定的處罰權限，防止問題的再次發生。二是對審計中發現的問題要建立“問題庫”，并進行分類。對因制度盲點造成的問題要及時反饋有關部門，并督促其不斷完善制度建設。三是審計部門應定期、不定期地以情況通報、論壇等形式對審計發現予以適當地披露，引以為鑒，使一家金融機構的審計成果可以為多家金融機構所借鑒，進一步推動內部審計資源的有效利用。

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