審計客觀風險的相關內容

1.社會環境的影響

第一，被審單位嚴重欺詐、違法，是加大審計風險的一個根源。被審單位出于不良意圖而弄虛作假，篡改資料，偽造證據，使審計人員難以弄清事實真相。如關聯方交易，有的上市公司通過關聯交易將巨額虧損轉移到不需要審計的關聯企業，從而隱瞞其真實的財務狀況。由于關聯方交易的復雜性，注冊會計師并不能保證發現關聯方及其交易的所有漏報、錯報，從而引發審計風險。

第二，形式多樣的行政干預一定程度上影響了注冊會計師的公信力。由于體制的原因，上市公司及會計師事務所與政府部門都有著千絲萬縷的聯系。在少數項目上，注冊會計師審計意見的發表，面臨著來自行政部門的干預，這種干預，或通過領導打招呼，或通過紅頭文件給予上市公司稅務減免，準予會計調整或其他方式的“輸血”，使上市公司能獲得一份“干凈”的報告，從而加大了審計人員的審計風險。

第三，經營者既是被審人又是審計委托人的現實，極大地削弱了注冊會計師審計的超然獨立性。在現實生活中，經營者實際上集公司決策權、管理權、監督權于一身，股東大會形同虛設，在此公司治理結構下，上市公司的管理當局對審計師聘用具有舉足輕重的影響，他們完全成了會計師事務所的“衣食父母”。由于審計的獨立性受到削弱，審計結論也就不足以信賴，使審計風險加重。第四，審計報告的公開化，使關注注冊會計師審計的群體增加，從而公眾對審計的期望變大，依賴程度提高，而由于審計工作本身的局限性，使得審計結論所起的作用達不到人們給予它的期望值，形成期望差，無形中增加了注冊會計師的審計風險。

2.經濟環境的影響

隨著經濟體制改革的深入和現代高科技的發展，企業的規模不斷膨脹，經濟環境逐漸復雜，市場環境的多元性，企業經營的不穩定性以及電腦網絡技術的迅速普及都給審計人員在審計中合理把握質量，規避審計風險帶來了新的問題和挑戰。

第一，知識經濟時代將對注冊會計師的審計工作提出不同于工業經濟時代的要求，這也必然會加大其審計風險。當前，高新技術企業不斷涌現出來，這些企業一方面由于技術的創新而增加了企業的收益，但與此同時，也增加了企業的經營風險。另外，知識經濟時代的審計目標將不再像工業經濟時代那樣僅僅局限于對企業會計報表發表審計意見，而是在很大程度上借助于各種信息來預測企業贏利能力、償債能力、持續經營能力等，對審計人員提出了更高的要求。因此，對高風險企業的審計必然給注冊會計師帶來更大的審計風險。同時，新的金融衍生工具的發展，公司自創商譽的形成，豐富了會計核算的內容，使得現代審計內容不斷擴展，審計人員很難對企業經營情況作出全面正確的評價和反映，從而引發審計風險。

第二，會計電算化的應用和網絡技術的發展，與電算化審計的研究開發的相對滯后之間的矛盾，為審計人員在計算機信息系統環境下的審計工作帶來了不同于傳統手工業環境下的審計風險。利用計算機信息系統處理企業的經濟業務具有數據處理過程自動化、數據存儲磁性化、內部控制程序化等特點，會計信息的生成方式發生了改變。因此，利用傳統的審計程序和方法對在計算機系統環境下生成的會計報表進行審計已經遠遠不夠。只有開展計算機輔助審計，才能對被審計的會計電算化系統作出客觀的、公正的評價。但是，審計電算化的研究才剛剛起步，相對滯后于會計電算化。另外，由于審計工作本身的不規范，或者規范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執行，這也為開發研究計算機輔助審計軟件和應用計算機進行輔助審計帶來了難處。會計師事務所的審計人員對利用計算機信息系統處理經濟業務的企業進行審計時缺少計算機輔助審計環節，將為他們的審計結論意見帶來難以預測的風險。

3.法律環境的影響

法律是審計工作的依據，如果法律體系不完備，審計人員就會失去統一的標準，增加風險機會。審計人員在執行審計業務中，因種種原因而引發的訴訟事件不斷出現，審計準則中從業人員應有的“職業謹慎”和“適當的職業關注”已成為法律界關注的焦點。會計界認為，在一般情況下，只要審計人員嚴格遵守專業標準的要求，保持職業上應有的認真和謹慎，通過實施適當的審計程序和審計方法，是能夠將會計重大的錯報事項揭示出來的。但是，由于審計的固有限制，并不能保證將所有的錯報事項都揭示出來，所以并不能苛求審計人員發現和揭示會計報表中的所有錯報事項，因而也不能要求他們對于所有未查出的錯報事項負責任。關鍵在于未能查出的原因是否源于審計人員本身的過失。如果由于審計人員的過失未能發現和揭示會計報表中的重大錯報，從而給委托單位和第三者造成了經濟損失，注冊會計師則要承擔相應的法律責任。而法律界與公眾則認為只要審計報告意見與被審單位的實際情況不符，則應承擔法律責任。而且，實際上法庭在受理對注冊會計師的訴訟時，較傾向于保護所謂的“弱小群體”，強調均衡損失，運用了“深口袋”理論(認為受傷害的一方可向有能力提供補償的另一方提出訴訟而不問過錯為誰)，認為會計師事務所和注冊會計師盈利豐厚，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩定受損方的情緒，以安定團結，穩定經濟。法庭的這種判決，使會計師事務所和注冊會計師無法擺脫不合理的風險困擾。

審計風險的防范措施：

1、建立風險責任制度從風險控制的角度出發，建立健全事務所內部的全面質量管理制度。

2、提高注冊會計師的綜合素質

3、認真制定審計方案，要針對每一個審計項目的具體情況，制定出科學合理的審計方案，在對審計的內容和被審計單位的特點進行深入的研究之后，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質量的考核也有所依據，減少失察的可能性，從而規避審計風險。

4、建立利用專業指導機制，事務所要建立專業指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當的業務指導。

5、審慎選擇被審計單位，注冊會計師如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計風險，必須慎重選擇被審計單位。

6、正確處理降低風險與經濟效益的關系，審計風險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。

7、提取風險基金或購買責任保險，中國已經加入WTO，要求注冊會計師為國內外客戶提供高質量、全方位的服務，也將使注冊會計師、事務所面臨的風險在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。

綜上所述我們可以清楚知道，審計風險本身就存在客觀性，而且體現在社會環境的影響以及經濟環境的影響和法律環境的影響。審計風險對于審計人員來說應該是要注意防范的，除了增強自身的本領外，還要正確認識審計風險。如果您還有其他問題，請的專業律師，他們會為您解答。