審計客觀風險的相關內(nèi)容

1.社會環(huán)境的影響

第一，被審單位嚴重欺詐、違法，是加大審計風險的一個根源。被審單位出于不良意圖而弄虛作假，篡改資料，偽造證據(jù)，使審計人員難以弄清事實真相。如關聯(lián)方交易，有的上市公司通過關聯(lián)交易將巨額虧損轉(zhuǎn)移到不需要審計的關聯(lián)企業(yè)，從而隱瞞其真實的財務狀況。由于關聯(lián)方交易的復雜性，注冊會計師并不能保證發(fā)現(xiàn)關聯(lián)方及其交易的所有漏報、錯報，從而引發(fā)審計風險。

第二，形式多樣的行政干預一定程度上影響了注冊會計師的公信力。由于體制的原因，上市公司及會計師事務所與政府部門都有著千絲萬縷的聯(lián)系。在少數(shù)項目上，注冊會計師審計意見的發(fā)表，面臨著來自行政部門的干預，這種干預，或通過領導打招呼，或通過紅頭文件給予上市公司稅務減免，準予會計調(diào)整或其他方式的“輸血”，使上市公司能獲得一份“干凈”的報告，從而加大了審計人員的審計風險。

第三，經(jīng)營者既是被審人又是審計委托人的現(xiàn)實，極大地削弱了注冊會計師審計的超然獨立性。在現(xiàn)實生活中，經(jīng)營者實際上集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，股東大會形同虛設，在此公司治理結(jié)構(gòu)下，上市公司的管理當局對審計師聘用具有舉足輕重的影響，他們完全成了會計師事務所的“衣食父母”。由于審計的獨立性受到削弱，審計結(jié)論也就不足以信賴，使審計風險加重。第四，審計報告的公開化，使關注注冊會計師審計的群體增加，從而公眾對審計的期望變大，依賴程度提高，而由于審計工作本身的局限性，使得審計結(jié)論所起的作用達不到人們給予它的期望值，形成期望差，無形中增加了注冊會計師的審計風險。

2.經(jīng)濟環(huán)境的影響

隨著經(jīng)濟體制改革的深入和現(xiàn)代高科技的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷膨脹，經(jīng)濟環(huán)境逐漸復雜，市場環(huán)境的多元性，企業(yè)經(jīng)營的不穩(wěn)定性以及電腦網(wǎng)絡技術(shù)的迅速普及都給審計人員在審計中合理把握質(zhì)量，規(guī)避審計風險帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。

第一，知識經(jīng)濟時代將對注冊會計師的審計工作提出不同于工業(yè)經(jīng)濟時代的要求，這也必然會加大其審計風險。當前，高新技術(shù)企業(yè)不斷涌現(xiàn)出來，這些企業(yè)一方面由于技術(shù)的創(chuàng)新而增加了企業(yè)的收益，但與此同時，也增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。另外，知識經(jīng)濟時代的審計目標將不再像工業(yè)經(jīng)濟時代那樣僅僅局限于對企業(yè)會計報表發(fā)表審計意見，而是在很大程度上借助于各種信息來預測企業(yè)贏利能力、償債能力、持續(xù)經(jīng)營能力等，對審計人員提出了更高的要求。因此，對高風險企業(yè)的審計必然給注冊會計師帶來更大的審計風險。同時，新的金融衍生工具的發(fā)展，公司自創(chuàng)商譽的形成，豐富了會計核算的內(nèi)容，使得現(xiàn)代審計內(nèi)容不斷擴展，審計人員很難對企業(yè)經(jīng)營情況作出全面正確的評價和反映，從而引發(fā)審計風險。

第二，會計電算化的應用和網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展，與電算化審計的研究開發(fā)的相對滯后之間的矛盾，為審計人員在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計工作帶來了不同于傳統(tǒng)手工業(yè)環(huán)境下的審計風險。利用計算機信息系統(tǒng)處理企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務具有數(shù)據(jù)處理過程自動化、數(shù)據(jù)存儲磁性化、內(nèi)部控制程序化等特點，會計信息的生成方式發(fā)生了改變。因此，利用傳統(tǒng)的審計程序和方法對在計算機系統(tǒng)環(huán)境下生成的會計報表進行審計已經(jīng)遠遠不夠。只有開展計算機輔助審計，才能對被審計的會計電算化系統(tǒng)作出客觀的、公正的評價。但是，審計電算化的研究才剛剛起步，相對滯后于會計電算化。另外，由于審計工作本身的不規(guī)范，或者規(guī)范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執(zhí)行，這也為開發(fā)研究計算機輔助審計軟件和應用計算機進行輔助審計帶來了難處。會計師事務所的審計人員對利用計算機信息系統(tǒng)處理經(jīng)濟業(yè)務的企業(yè)進行審計時缺少計算機輔助審計環(huán)節(jié)，將為他們的審計結(jié)論意見帶來難以預測的風險。

3.法律環(huán)境的影響

法律是審計工作的依據(jù)，如果法律體系不完備，審計人員就會失去統(tǒng)一的標準，增加風險機會。審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務中，因種種原因而引發(fā)的訴訟事件不斷出現(xiàn)，審計準則中從業(yè)人員應有的“職業(yè)謹慎”和“適當?shù)穆殬I(yè)關注”已成為法律界關注的焦點。會計界認為，在一般情況下，只要審計人員嚴格遵守專業(yè)標準的要求，保持職業(yè)上應有的認真和謹慎，通過實施適當?shù)膶徲嫵绦蚝蛯徲嫹椒?，是能夠?qū)嬛卮蟮腻e報事項揭示出來的。但是，由于審計的固有限制，并不能保證將所有的錯報事項都揭示出來，所以并不能苛求審計人員發(fā)現(xiàn)和揭示會計報表中的所有錯報事項，因而也不能要求他們對于所有未查出的錯報事項負責任。關鍵在于未能查出的原因是否源于審計人員本身的過失。如果由于審計人員的過失未能發(fā)現(xiàn)和揭示會計報表中的重大錯報，從而給委托單位和第三者造成了經(jīng)濟損失，注冊會計師則要承擔相應的法律責任。而法律界與公眾則認為只要審計報告意見與被審單位的實際情況不符，則應承擔法律責任。而且，實際上法庭在受理對注冊會計師的訴訟時，較傾向于保護所謂的“弱小群體”，強調(diào)均衡損失，運用了“深口袋”理論(認為受傷害的一方可向有能力提供補償?shù)牧硪环教岢鲈V訟而不問過錯為誰)，認為會計師事務所和注冊會計師盈利豐厚，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩(wěn)定受損方的情緒，以安定團結(jié)，穩(wěn)定經(jīng)濟。法庭的這種判決，使會計師事務所和注冊會計師無法擺脫不合理的風險困擾。

審計風險的防范措施：

1、建立風險責任制度從風險控制的角度出發(fā)，建立健全事務所內(nèi)部的全面質(zhì)量管理制度。

2、提高注冊會計師的綜合素質(zhì)

3、認真制定審計方案，要針對每一個審計項目的具體情況，制定出科學合理的審計方案，在對審計的內(nèi)容和被審計單位的特點進行深入的研究之后，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規(guī)劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計風險。

4、建立利用專業(yè)指導機制，事務所要建立專業(yè)指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當?shù)臉I(yè)務指導。

5、審慎選擇被審計單位，注冊會計師如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計風險，必須慎重選擇被審計單位。

6、正確處理降低風險與經(jīng)濟效益的關系，審計風險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。

7、提取風險基金或購買責任保險，中國已經(jīng)加入WTO，要求注冊會計師為國內(nèi)外客戶提供高質(zhì)量、全方位的服務，也將使注冊會計師、事務所面臨的風險在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。

綜上所述我們可以清楚知道，審計風險本身就存在客觀性，而且體現(xiàn)在社會環(huán)境的影響以及經(jīng)濟環(huán)境的影響和法律環(huán)境的影響。審計風險對于審計人員來說應該是要注意防范的，除了增強自身的本領外，還要正確認識審計風險。如果您還有其他問題，請的專業(yè)律師，他們會為您解答。