濟(jì)責(zé)任審計評價有哪些內(nèi)容.jpg)
對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的評價內(nèi)容主要包括以下三個方面:
(1)對財政、財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性評價。
真實(shí)性評價。即評價被審計單位的財政財務(wù)收支事項(xiàng)或資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益事項(xiàng)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動是否發(fā)生,是否確實(shí)存在,會計資料及其它有關(guān)資料中的反映(記錄、計算)是否符合實(shí)際情況,有無任意增加、減少、隱瞞等虛假行為。評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對單位財政財務(wù)收支不真實(shí)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
合法性評價。即評價被審計單位的財政財務(wù)收支事項(xiàng)或資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益事項(xiàng)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動是否遵守法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定。如企業(yè)中成本、費(fèi)用的歸集、分配必須符合國家頒布的會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則等財務(wù)會計制度的規(guī)定;各級預(yù)算內(nèi)財政資金的支出必須符合本級人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算。評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對單位違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
有效性評價。即評價被審計單位的財政財務(wù)收支事項(xiàng)或資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益事項(xiàng)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)效率和效果情況。這里所說的有效不僅是指使用經(jīng)營資金所產(chǎn)生的效益,還包括資金籌集的經(jīng)濟(jì)性(資金成本低)、資金投入的經(jīng)濟(jì)性(即是否節(jié)約)、資金合理利用的程度、資金的使用效果(即是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo))等。有些資金的使用可能不產(chǎn)生或無法評價經(jīng)濟(jì)效益,但一定要產(chǎn)生相應(yīng)的社會效果(如教育資金的投入效果)。評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對單位資金使用效益差應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
(2)對財政、財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況評價。
在對財政財務(wù)收支真實(shí)性、有效性評價的基礎(chǔ)上,將反映財政財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況的有關(guān)指標(biāo)集中起來,并與計劃數(shù)(或目標(biāo)數(shù))、上屬同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)或先進(jìn)水平等進(jìn)行比較,以揭示其優(yōu)劣狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)很多,但評價時一定要限定在反映“財政財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況”這個范疇。即主要應(yīng)對反映收入、支出(費(fèi)用、成本)、利稅、資金及資產(chǎn)等方面情況的直接經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行評價。至于一些間接指標(biāo),或與財政財務(wù)收支關(guān)系不密切、或根本無關(guān)的指標(biāo)應(yīng)不在評價之列。
選擇評價指標(biāo),應(yīng)注意被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位性質(zhì)及經(jīng)營特征。如對工業(yè)企業(yè)進(jìn)行財政財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況評價,主要應(yīng)對利潤或虧損額、產(chǎn)品銷售利潤率、上繳利稅、銷售收入額及銷售增長率、長期投資收益指標(biāo)、成本費(fèi)用支出額及成本費(fèi)用利潤本指標(biāo)、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)損失率、資金周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營虧損掛賬率、全員勞動生產(chǎn)率、職工收入增長率以及營業(yè)外收支額及其增減情況等指標(biāo)進(jìn)行評價。
對事業(yè)單位財政財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況評價,主要應(yīng)對收入額及收入增長率、專用資金增長率、資產(chǎn)創(chuàng)收率及收入計劃完成率、經(jīng)費(fèi)自率率、人均費(fèi)用比率、收支結(jié)余率、招待費(fèi)支出比率、違規(guī)金額比率、資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債增減率、資產(chǎn)增長率和資產(chǎn)保值增值率等進(jìn)行評價。
對行政單位財政財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況評價,主要應(yīng)對支出增長率、人均開支額、人均費(fèi)用比率、招待費(fèi)支出比率、違規(guī)金額比率、資產(chǎn)負(fù)債率等進(jìn)行評價。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況評價,主要對財政收入增長額、稅收計劃完成率、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利稅增長率、人均總收入增長率、社會總產(chǎn)值增長率、農(nóng)民負(fù)擔(dān)增減率及違規(guī)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)額等指標(biāo)進(jìn)行評價。在對單位財政財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況評價的基礎(chǔ)上,應(yīng)劃清被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
(3)對遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況評價。
在對財政財務(wù)收支合法性評價的基礎(chǔ)上,并結(jié)合在其他審計中發(fā)現(xiàn)的問題,將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行集中整理,如果被審計的單位有違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為,應(yīng)根據(jù)其發(fā)生時間、行為過程、行為結(jié)果、問題性質(zhì)、違規(guī)依據(jù)等進(jìn)行列表說明,以便于進(jìn)行定量或定性評價。
由于單位性質(zhì)不同,應(yīng)遵守的國家財經(jīng)法規(guī)的內(nèi)容也不相同,其違反國家財經(jīng)法規(guī)的表現(xiàn)形式也不盡相同,因此,評價時應(yīng)根據(jù)不同單位的性質(zhì)有重點(diǎn)地選擇評價內(nèi)容。評價一個企業(yè)遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況,應(yīng)在財政財務(wù)收支合法性評價的基礎(chǔ)上,了解企業(yè)是否依法經(jīng)營,是否有國家明令禁止生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品或商品,是否有違規(guī)轉(zhuǎn)移和挪用國有資本的行為,是否有偷稅漏稅及截留應(yīng)上繳國家收入的行為,是否有走私商品和其他欺詐行為的非法收入,是否有冒領(lǐng)國家出口退稅和國家政策補(bǔ)貼專項(xiàng)基金行為,是否有亂擠亂攤成本費(fèi)用及濫發(fā)亂補(bǔ)現(xiàn)象,是否有以權(quán)謀私、行賄受賄、弄虛作假、分配不公、走私小金庫等行為。
對行政事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況評價,主要應(yīng)評價行政事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)方針政策及有關(guān)會計財務(wù)制度要應(yīng)評價行政事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)方針政策及有關(guān)會計財務(wù)制度的情況,有無挪用專項(xiàng)資金用于非生產(chǎn)性購建,有無亂建樓堂館所或違規(guī)購置專控商品,有無“三亂”問題,有無拖欠、坐支、私分或截留罰沒收入行為,有無隱瞞收入設(shè)置“賬外賬”或“小金庫”行為,有無撥付不及時、抵扣、截留工層單位經(jīng)費(fèi)或擠占挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)問題,有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金等問題。
對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行評價,重點(diǎn)應(yīng)評價其貫徹執(zhí)行農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策及減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況,有無違規(guī)挪用各項(xiàng)專項(xiàng)資金、揮霍浪費(fèi)加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)的問題,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理是否合規(guī),有無收支不記賬、支用無手續(xù)等混亂現(xiàn)象,有無購置豪華轎車、亂配手機(jī)、大吃大喝,大量開支招待費(fèi)等現(xiàn)象。在對單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)評價的基礎(chǔ)上,應(yīng)劃清被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對單位違反國家財經(jīng)法規(guī)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價內(nèi)容包括以下兩個方面:
①主管責(zé)任評價。
在對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的評價中,會發(fā)現(xiàn)在其任職期間,單位存在的財政財務(wù)收支不真實(shí)、資金使用效益差和違反國家財經(jīng)法規(guī)等方面問題,也會發(fā)現(xiàn)上述問題的存在與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部之間的關(guān)系。凡是在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)范圍之內(nèi)所存在的上述情況,又不是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部直接行為或授意指使行為,也不是其失職、瀆職行為所造成的,被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。評價時應(yīng)分別列示:在單位財政財務(wù)收支不真實(shí)方面應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任;在單位資金使用效益差方面應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任;在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)方面應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任。
②直接責(zé)任評價。
對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任進(jìn)行評價,主要內(nèi)容有侵占資產(chǎn)行為、違反廉政規(guī)定行為和其他違法違紀(jì)行為。但在審計中會發(fā)現(xiàn),有的表面上屬于單位行為,有的純屬于個人行為。對于個人直接侵占資產(chǎn)、違反廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)行為,可以根據(jù)事實(shí)直接評價。如果屬于單位行為,就要分析這種行為的發(fā)生,是不是因?yàn)楸粚徲嬵I(lǐng)導(dǎo)干部授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員造成的,或者是因?yàn)楸粚徲嬵I(lǐng)導(dǎo)干部失職、瀆職造成的,如果是因?yàn)樯鲜鰞煞N情況造成的,被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對所在單位發(fā)生的財政財務(wù)收支不真實(shí)、資金使用效益差、違反國家財經(jīng)法規(guī)等有關(guān)問題就應(yīng)當(dāng)負(fù)有直接責(zé)任。
以上就是小編整理的相關(guān)知識,相信大家通過以上知識有了大致的了解。如果您不幸遇到一些較為復(fù)雜的法律問題,歡迎登錄網(wǎng)進(jìn)行法律咨詢,我們有許多專業(yè)的律師可以為你服務(wù),并且,還支持線上指定地區(qū)篩選律師,又有相關(guān)律師的詳細(xì)資料。
審計假定的定義 審計假定是邏輯學(xué)與審計學(xué)相結(jié)合的產(chǎn)物,審計假定從概念上講就是審計人員為了完成審計任務(wù),根據(jù)審計對象的特點(diǎn)和審計要求,以及掌握的初步資料,對審計對象諸方面所作的主觀性推測或假定評價。 審計假定的內(nèi)容 1.審計證據(jù)假定 這是在...
離任審計應(yīng)該審計什么 1、收支的真實(shí)性、合法性和效益性 這里的收支,在一級政府可以表現(xiàn)為財政收支,行政部門表現(xiàn)為經(jīng)費(fèi)收支,事業(yè)單位表現(xiàn)為事業(yè)經(jīng)費(fèi)的收支,在企業(yè)單位則表現(xiàn)為企業(yè)會計準(zhǔn)則中會計要素概念上的收入和支出,以收支來表達(dá),可以概括行政...
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的方法有哪些(1)業(yè)績比較法,包括縱向比較法(即上任時與離任時業(yè)績比較法或先確定比較基期再將比較期與之對比的方法)和橫向比較法(即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)一般狀況進(jìn)行比較的方法)。(2)量化指標(biāo)法,即運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)...
一、在企業(yè)管理中常見的風(fēng)險因素及引發(fā)的問題 (一)企業(yè)存在的風(fēng)險因素及表現(xiàn)形式。發(fā)生于未來并可能為企業(yè)帶來損失的不確定因素,常被稱之為企業(yè)的風(fēng)險。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險因素有外部、內(nèi)部風(fēng)險之分,其中每種風(fēng)險又各有相應(yīng)的表現(xiàn)形式。外部風(fēng)險指的是外部環(huán)...
主要包括以下四個方面: 1.檢查、監(jiān)督和評價內(nèi)部會計控制制度,尤其是其中的內(nèi)部牽制制度的健全性、恰當(dāng)性及有效性,監(jiān)督其運(yùn)行,并提出改進(jìn)建議。 2.檢查、監(jiān)督和評價財務(wù)和經(jīng)營信息。具體包括用于確認(rèn)、計量、分類和報告該類信息的措施,以及對某些...
根據(jù)《審計法實(shí)施條例》第41條有關(guān)內(nèi)容規(guī)定,審計評價工作主要由審計機(jī)關(guān)進(jìn)行,對被審計單位有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的,不論其情節(jié)輕重、是否應(yīng)作出處罰決定,均要對審計事項(xiàng)做出評價,以此作為出具審計意見書的依據(jù)。 審計意見書內(nèi)容包括...
一、任-中*計與離任審計相比更具獨(dú)特的優(yōu)勢 (一)任-中*計時效性更強(qiáng),可避免干部帶病提拔。 從時間上看,任-中*計能更早地發(fā)現(xiàn)問題。有的領(lǐng)導(dǎo)的違規(guī)違法問題貫穿于整個任期中,早一點(diǎn)發(fā)現(xiàn),就更多地減少損失。如果等到離任審計時發(fā)現(xiàn),可能有些錯...
1.審計工作涉及到的法律法規(guī)有哪些 中華人民共和國審計法 (1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過,根據(jù)2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國審計法〉的決定》...
1、社會中介機(jī)構(gòu)在對國有企業(yè)年報審計中主要存在以下問題 缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,不按規(guī)定程序?qū)嵤徲嫛⒊鼍邔徲媹蟾娴任覈莫?dú)立審計準(zhǔn)則要求,注冊會計師從事審計業(yè)務(wù)必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,但有些社會中介機(jī)構(gòu)和注冊會計師對待國有企業(yè)的年報審...
審計客觀風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)容 1.社會環(huán)境的影響 第一,被審單位嚴(yán)重欺詐、違法,是加大審計風(fēng)險的一個根源。被審單位出于不良意圖而弄虛作假,篡改資料,偽造證據(jù),使審計人員難以弄清事實(shí)真相。如關(guān)聯(lián)方交易,有的上市公司通過關(guān)聯(lián)交易將巨額虧損轉(zhuǎn)移到不需...