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超范圍經(jīng)營專用發(fā)票是否可以進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

2023-06-06 22:48發(fā)布

超范圍經(jīng)營專用發(fā)票是否可以進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

我公司收到某煤炭銷售企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,目前已抵扣進(jìn)項稅。但該企業(yè)在與我公司發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的過程中,營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證到期,且稅務(wù)機(jī)關(guān)不再允許其銷售煤炭。對方是否屬于超出經(jīng)營范圍經(jīng)營?我公司收到的發(fā)票是否應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?

律師解答:

《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條規(guī)定,納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

該文件第三十一條規(guī)定,納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》第二條規(guī)定,專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額,并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》規(guī)定:納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票,但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入,需要開具發(fā)票的;被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的,這些情形都可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。

依據(jù)上述規(guī)定,納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票。若未依法收繳發(fā)票,可以自開發(fā)票。對臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票的,可以申請代開發(fā)票。由此,若公司取得上述增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。


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