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企業(yè)取得質(zhì)保金扣款應(yīng)怎么開(kāi)具發(fā)票

2023-06-06 03:44發(fā)布

企業(yè)取得質(zhì)保金扣款應(yīng)怎么開(kāi)具發(fā)票

2010年時(shí),我公司購(gòu)買上海某供應(yīng)商設(shè)備一套10萬(wàn)元,當(dāng)時(shí)對(duì)方給我們開(kāi)具了17%的增值稅專用發(fā)票,至今,仍有1萬(wàn)元的質(zhì)保金未付,因其質(zhì)量有問(wèn)題,我公司要對(duì)其扣款,也就是1萬(wàn)元不予支付,但是對(duì)方今日提出,要我們?yōu)槠溟_(kāi)具紅字發(fā)票,對(duì)方的要求是否合理?應(yīng)如何處理?2010年的發(fā)票還能再開(kāi)對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票嗎?

律師解答:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))第五條關(guān)于紅字發(fā)票開(kāi)具規(guī)定:

(一)一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,暫按以下方法處理:

1、專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的,購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》,詳見(jiàn)附件1、附件2)。《信息表》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍除外)。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符“并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,購(gòu)買方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;待取得消售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后‘與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”,以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的,購(gòu)買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的,銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》:系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

5、已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人,在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

根據(jù)上述規(guī)定,一般納稅人(已納入升級(jí)版)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售折讓,需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的,購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票,而不能由購(gòu)買方開(kāi)具紅字發(fā)票。開(kāi)具紅字發(fā)票不受180天的限制,只要對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票已經(jīng)經(jīng)過(guò)認(rèn)證,開(kāi)具紅字發(fā)票不受時(shí)間限制。


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