醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)給下游客戶的銷售折扣如何開(kāi)具發(fā)票

醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)給下游客戶的銷售折扣，可不可以要求下游客戶提供銷售折扣普通增值稅發(fā)票，商業(yè)企業(yè)憑該普通增值稅發(fā)票做費(fèi)用?

【解答】

《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十條規(guī)定，《辦法》第二十條“特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票”是指收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票。因而，除上述情況外不能由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。

《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條規(guī)定，下列行為屬于未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為：“(七)虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開(kāi)發(fā)票;……”

因此，對(duì)于下游客戶給商業(yè)企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票的情況不屬于真實(shí)交易，是違反《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定的，屬于未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票行為，上述企業(yè)也不能憑此發(fā)票在稅前扣除。

正確的方法應(yīng)為：上述企業(yè)開(kāi)具紅字發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》)。《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明;發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具銷售發(fā)票。

上述企業(yè)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理。