核定征收企業所得稅計算公式是怎樣的（企業所得稅的納稅人）

一、核定征收企業所得稅計算公式

實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：

(一)計算應納稅所得額

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或應納稅所得額=[成本費用支出額/(1-應稅所得率)]×應稅所得率

(二)計算應納所得稅額

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

納稅人具體的應稅所得率由主管稅務機關根據納稅人的行業特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定;企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據其主營項目，核定其適用某一行業的應稅所得率;應稅所得率一經核定，除發生下列情況(企業實行改組改制的;生產經營范圍、主營業務發生重大變化的;因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的)外，一個納稅年度內一般不得調整。

二、企業所得稅的納稅人

根據《中華人民共和國企業所得稅法》

　　第一條： 在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。 個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

　　第二條： 企業分為居民企業和非居民企業。 本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。本法所稱非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

1、在銀行開設結算賬戶;

2、獨立建立賬簿，編制財務會計報表;

3、獨立計算盈虧。

三、企業所得稅的應納稅額

1、收入總額

(1)生產、經營收入：

(2)財產轉讓收入：

(3)利息收入：

(4)租賃收入;

(5)特許權使用費收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入

(1)企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業所得稅。

(2)企業在建工程發生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

(3)對機構(企事業單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定征收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

(4)外貿企業由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業所得，計算繳納所得稅。

(6)企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理;企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。

(7)企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

(8)企業依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅

3、準予扣除的項目

(1)成本

(2)費用。經營費用、管理費用和財務費用

(3)稅金

(4)損失

以上是核定征收企業所得稅計算公式。企業所得稅是由企業的應繳納所得額再乘以一定的稅率得到的，每個行業所設定的繳稅稅率不同。企業繳納的稅費中除了包括正常的營業收入之外，還包括了利息、股息等其他附加收入。納稅是每個企業應盡的義務，不應違法逃稅漏稅。