一、應(yīng)納稅所得額核實(shí)確認(rèn)的審計(jì) 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅期間收入總額減除因取得收入而發(fā)生的成本、費(fèi)用、損失以及其他允許扣除項(xiàng)目金額后的余額。對(duì)應(yīng)納稅所得額的審計(jì)，應(yīng)著重從以下四方面進(jìn)行： 1.收入總額真實(shí)性的審計(jì)。企業(yè)的收入總額是指納稅人在每一納稅年度的收入之和，包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)資金利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入。對(duì)企業(yè)收入總額真實(shí)性的檢查，主要通過審閱有關(guān)的帳簿憑證，看其有無漏記、少記、錯(cuò)記的情況。對(duì)產(chǎn)品銷售所取得的收入，審查其有無長期掛帳，不記“產(chǎn)品銷售收入”帳戶的情況;有無作價(jià)處理下腳料、廢品、展品、樣品及帳外物資等不入帳，作為“小金庫”處理的情況;有無以物易物不記收入的情況;有無將材料銷售技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)作業(yè)所取得的收入，不記入“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶的情況。 2.成本費(fèi)用準(zhǔn)確性的審計(jì)。產(chǎn)品成本與費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的耗費(fèi)和支出。產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用;費(fèi)用主要指期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。產(chǎn)品成本與費(fèi)用是會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容，更是所得稅會(huì)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)。 首先是對(duì)材料進(jìn)行檢查。看企業(yè)對(duì)購入材料的成本核算是否正確;對(duì)企業(yè)在建工程以及福利部門等非生產(chǎn)單位領(lǐng)用的材料，是否擠入了生產(chǎn)成本;對(duì)發(fā)生的材料盤盈、盤虧，有無長期掛帳;有無隨意削價(jià)或變相削價(jià)處理庫存材料的情況;有無隨意改變低值易耗品攤銷方法、人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本的情況;有無將報(bào)廢低值易耗品、包裝物的殘料作為帳外物資不入帳，而轉(zhuǎn)作“小金庫”的現(xiàn)象等。 其次是對(duì)工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼進(jìn)行檢查。查閱企業(yè)有無超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資的情況;有無將在建工程施工人員及醫(yī)務(wù)人員的工資記入“生產(chǎn)成本”或“管理費(fèi)用”帳戶的情況;有無將非生產(chǎn)人員的福利費(fèi)在“生產(chǎn)成本”中列支的情況;有無虛列人員，多報(bào)出勤，多算加班，做假工資表和獎(jiǎng)金補(bǔ)貼表，虛報(bào)冒領(lǐng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等情況。 第三是對(duì)期間費(fèi)用的檢查。看企業(yè)有無利用待攤和預(yù)提費(fèi)用調(diào)整成本的情況;有無將應(yīng)在營業(yè)外支出開支的賠償金、違約金、罰款支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等列入期間費(fèi)用的情況;有無超標(biāo)準(zhǔn)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況等。 3.產(chǎn)品銷售成本的檢查。產(chǎn)品銷售成本是企業(yè)出售產(chǎn)品、商品過程中，計(jì)算出的產(chǎn)品、商品的全部成本，它是計(jì)算企業(yè)經(jīng)營性成果的主要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)所得稅檢查的重要內(nèi)容。對(duì)這一內(nèi)容的檢查主要看企業(yè)完工產(chǎn)品入庫，有無轉(zhuǎn)移產(chǎn)品成本的現(xiàn)象;有無虛報(bào)產(chǎn)品盤虧數(shù)量、金額或少報(bào)產(chǎn)品盤盈的情況;產(chǎn)成品成本有無忽高忽低，人為多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的情況;有無未實(shí)現(xiàn)銷售，而提前結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。 4.納稅調(diào)整合法性的檢查。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理方法與國家有關(guān)稅收法規(guī)有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、范圍進(jìn)行扣除：(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率的數(shù)額部分則不準(zhǔn)扣除。(2)企業(yè)支付給職工的工資，按照財(cái)政等部門規(guī)定計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。(3)企業(yè)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除;企業(yè)用于公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納所得稅額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：(1)資本性支出;(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失;(4)各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款;(5)自然災(zāi)害或意外事故損失有保險(xiǎn)賠償?shù)牟糠?(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng);(7)各種贊助支出;(8)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分;(9)與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。此外，需要作納稅調(diào)整的還有未超過五年的應(yīng)彌補(bǔ)虧損，準(zhǔn)予用應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)。 二、會(huì)計(jì)核算的審計(jì) 對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的檢查，主要是通過審查與核對(duì)“本年利潤”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”、“所得稅”等帳戶和“所得稅納稅申報(bào)表”、“所得稅專用繳款書”等資料，來檢查企業(yè)在計(jì)算交納所得稅的過程中，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無偷稅欠稅等現(xiàn)象。具體檢查的內(nèi)容如下： 1.有無將不屬于所得稅稅前列支的支出，如職工集體福利設(shè)施建設(shè)的支出，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用和國家稅法規(guī)定不準(zhǔn)列支的其他支出等，轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方，減少計(jì)稅所得額，有無將不屬于所得稅的支出，如企業(yè)拖欠稅款應(yīng)繳納的滯納金，違反稅法規(guī)定的各種稅收的罰款等，記入“所得稅”科目借方和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”科目貸方。 2.“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等科目期末余額是否全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，與收入相對(duì)應(yīng)的支出和期間費(fèi)用是否也全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方，利潤總額的計(jì)算是否完整準(zhǔn)確。 3.在計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅時(shí)，是否借記“所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”;實(shí)際上交時(shí)，是否借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”;期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，是否借記“本年利潤”，貸記“所得稅”。 4.“所得稅計(jì)算表”上的應(yīng)交數(shù)與“所得稅”帳戶的借方發(fā)生額以及“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額，企業(yè)已納所得稅數(shù)額與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”明細(xì)帳戶的借方發(fā)生額，在無時(shí)間性差異的情況下，它們應(yīng)該是相互一致的。如不一致，則存在欠稅現(xiàn)象，應(yīng)按帳載情況，調(diào)閱原始憑證，查清原因。 5.將“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”明細(xì)帳戶借方發(fā)生額，逐筆與“所得稅專用繳款書”核對(duì)，審查“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”明細(xì)帳，看有無不根據(jù)“所得稅專用繳款書”登記入帳的情況，再查看原始憑證，即可確定欠交的數(shù)額。

審計(jì)逾期未整改的督促整改通知-審計(jì)逾期未整改的督促整改通知怎么寫

尊敬的XX公司各位領(lǐng)導(dǎo)： 根據(jù)我國《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)發(fā)出整改通知，要求企業(yè)及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。然而，在眾多企業(yè)中，仍存在部分企業(yè)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題置若罔聞，逾期未進(jìn)行整改。為此，我作為審計(jì)部門的工作人員，特向貴公司發(fā)出此篇《審計(jì)逾期未整改的督促整改通知》，希望引起各位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，共同推進(jìn)企業(yè)的審計(jì)整改工作。 首先，我們要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性。審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)制度和相關(guān)業(yè)務(wù)的全面審查，其目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常問題，促......

工程審計(jì)報(bào)告(工程審計(jì)報(bào)告出具后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤)

摘 要： 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)，促進(jìn)有效的控制成本費(fèi)用，達(dá)到服務(wù)于企業(yè)管理，最大限度的提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)履行監(jiān)督、管理、控制、評(píng)價(jià)、鑒證、服務(wù)職能，向組織提供與所審查的活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、忠告和資料。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和有效性及執(zhí)行質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門是組織中一個(gè)重要的不可缺少的部門。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)......

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包應(yīng)當(dāng)把握好哪些環(huán)節(jié)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包應(yīng)當(dāng)把握好哪些環(huán)節(jié)一、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)了解與內(nèi)部審計(jì)外包相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并確保有效的風(fēng)險(xiǎn)管理程序能充分到位。作為董事會(huì)職責(zé)的一部分，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃的支持情況、與外包商的關(guān)系管理情況進(jìn)行評(píng)估。沒有一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，內(nèi)部審計(jì)外包就可能與企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃不一致，或帶來不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)，一方面要通過感性認(rèn)識(shí)和歷史經(jīng)驗(yàn)來判斷，另一方面要通過對(duì)各種客觀的統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃、總結(jié)等歷史資料，以及本企業(yè)或其他企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)事故的記錄進(jìn)行......

高新技術(shù)認(rèn)定審計(jì)中的相關(guān)問題

一、申報(bào)明細(xì)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表既關(guān)聯(lián)又有區(qū)別 申報(bào)明細(xì)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)聯(lián)，是指企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的相關(guān)數(shù)據(jù)包含在已審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，兩者適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度是一致的，在相關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)方面不存在差異。 但申報(bào)明細(xì)表又區(qū)別于年度財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》編制的，其列報(bào)的數(shù)據(jù)可以直接反映......