一、制定審計(jì)進(jìn)度表

BBG現(xiàn)有的審計(jì)系統(tǒng)是以關(guān)注企業(yè)最重要事項(xiàng)為核心。根據(jù)帕*托定律，只有20%的業(yè)務(wù)流程對(duì)企業(yè)是最為關(guān)鍵的，其他的次之。這樣我們決定遴選并關(guān)注這20%.

為實(shí)現(xiàn)這一目的，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)向總監(jiān)和經(jīng)理們提問(wèn)來(lái)收集各部門(mén)認(rèn)為關(guān)鍵的業(yè)務(wù)程序信息，并把這些程序按照優(yōu)先級(jí)分為1(重要)、2(一般)、3(不重要)三類(lèi)。

這一排序標(biāo)示那些我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注的關(guān)鍵業(yè)務(wù)程序并要求所有管理團(tuán)隊(duì)成員參與到這個(gè)流程中來(lái)。相信不管是對(duì)于高管層還是對(duì)于經(jīng)理人員來(lái)說(shuō)，他們更希望關(guān)注的是自己提出的程序而不是他人強(qiáng)加的。

在業(yè)務(wù)程序定義完畢后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)此前確定的程序優(yōu)先級(jí)制定審計(jì)進(jìn)度表。BBG公司制定的是一份跨度達(dá)12個(gè)月的審計(jì)進(jìn)度表，每三周執(zhí)行一次審計(jì)。

所有優(yōu)先級(jí)被標(biāo)示為1的標(biāo)準(zhǔn)操作程序?qū)⒈患{入這一進(jìn)度表中，在資源允許的情況下，可以同時(shí)適當(dāng)考慮一部分優(yōu)先級(jí)標(biāo)記為2的操作程序。取決于程序復(fù)雜程度，每項(xiàng)審計(jì)一般關(guān)注三到五個(gè)程序。制定審計(jì)進(jìn)度表時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該考慮到一些質(zhì)量問(wèn)題或者客戶(hù)抱怨情況。審計(jì)人員可以通過(guò)“糾正行動(dòng)請(qǐng)求系統(tǒng)(correctiveActionRequestSystem，CARSystem)”來(lái)記錄這些可能的問(wèn)題。解決這些問(wèn)題可能需要增加額外的操作程序，這就有必要在審計(jì)進(jìn)度表上為這些新增程序留出一些空位。制定審計(jì)進(jìn)度的同時(shí)還應(yīng)考慮對(duì)標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行再審計(jì)的可能。總之，制定審計(jì)進(jìn)度表最關(guān)鍵的就是(一)關(guān)注最重要的方面;(二)持續(xù)改良。

二、培養(yǎng)審計(jì)人員，建立審計(jì)隊(duì)伍

一份好的審計(jì)進(jìn)度表應(yīng)該重視培養(yǎng)合適的審計(jì)人員。可以這么說(shuō)，一個(gè)審計(jì)計(jì)劃的成功與否，效率高下完全取決于執(zhí)行該審計(jì)的工作人員。在BBG公司，所有內(nèi)部審計(jì)人員都必須接受為期兩天的入職培訓(xùn)，并在授予認(rèn)證資格之前通過(guò)規(guī)定的能力考核。些審計(jì)候選人應(yīng)是由公司高管層或經(jīng)理人員推薦的，他們認(rèn)為業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的骨干人員。從企業(yè)管理和人員培訓(xùn)的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員入職前培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)作為領(lǐng)導(dǎo)人發(fā)展項(xiàng)目來(lái)執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)每?jī)赡觊_(kāi)展一次，審計(jì)人員的任期也為兩年。

BBG公司現(xiàn)有四組共12名內(nèi)部審計(jì)人員。在設(shè)立這四個(gè)審計(jì)小組的時(shí)候，公司綜合考慮了成員的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，教育背景和個(gè)人性格，將他們有效地組成不同的工作團(tuán)隊(duì)，并為每個(gè)審計(jì)小組指定專(zhuān)門(mén)的督導(dǎo)指導(dǎo)日常審計(jì)工作。按照此前制定的審計(jì)計(jì)劃，每一個(gè)審計(jì)小組每年都要執(zhí)行3次審計(jì)任務(wù)。

三、審計(jì)執(zhí)行

現(xiàn)在我們已經(jīng)完成了審計(jì)進(jìn)度表和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建立，接下來(lái)我們討論實(shí)際審計(jì)的動(dòng)態(tài)執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)包括三個(gè)關(guān)鍵部分：(一)計(jì)劃，(二)執(zhí)行，(三)報(bào)告。

審計(jì)的計(jì)劃部分應(yīng)該是三部分中最重要的構(gòu)件。沒(méi)有一個(gè)完善的計(jì)劃，之后的工作都會(huì)舉步維艱。計(jì)劃部分的核心工作是為所有標(biāo)準(zhǔn)程序準(zhǔn)備一份清單和時(shí)間表，保證審計(jì)工作一步步正常的走下去。考慮到時(shí)間資源，審計(jì)不可能覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)程序。這樣，審計(jì)成功很重要的一個(gè)因素就是關(guān)注企業(yè)生死攸關(guān)的業(yè)務(wù)程序。在審計(jì)的這一階段，審計(jì)小組將選定關(guān)注點(diǎn)以及相關(guān)的技能、知識(shí)和業(yè)務(wù)記錄。

在程序清單準(zhǔn)備好以后，審計(jì)小組應(yīng)該將每一業(yè)務(wù)程序范圍縮小到可管理的子程序。畢竟審計(jì)小組是要下到現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行審計(jì)的。首先審計(jì)小組應(yīng)拜訪被審計(jì)程序所屬部門(mén)的負(fù)責(zé)人，接著與執(zhí)行某一程序的員工逐一面談。對(duì)業(yè)務(wù)程序的了解程度非常重要，但更應(yīng)該關(guān)心的是實(shí)物形式的證據(jù)如記錄，系統(tǒng)日志，工作表格等等。

每天審計(jì)的計(jì)劃表中應(yīng)留出部分時(shí)間供審計(jì)小組成員討論當(dāng)天審計(jì)結(jié)果。審計(jì)負(fù)責(zé)人通過(guò)與審計(jì)小組成員的討論，決定是否應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一步調(diào)查，確定被審計(jì)的程序是否需要發(fā)送“內(nèi)部審計(jì)糾正行動(dòng)請(qǐng)求/IACAR”(InternalAuditCorrectiveActionRequest)。如果審計(jì)小組認(rèn)為某個(gè)部門(mén)未能遵守標(biāo)準(zhǔn)程序，且嚴(yán)重程度危及員工安全，生產(chǎn)質(zhì)量，戶(hù)滿意度或者企業(yè)獲利能力的時(shí)候，審計(jì)小組就會(huì)發(fā)出IACARs給負(fù)責(zé)該部門(mén)的經(jīng)理。原則上每一審計(jì)都只應(yīng)該發(fā)出一份IACAR，除非之前發(fā)出的IACAR引致后續(xù)審計(jì)的失敗。在這種情況下，允許發(fā)出補(bǔ)充IACAR.他不需要后續(xù)處理的對(duì)業(yè)務(wù)流程的審計(jì)意見(jiàn)將被列示在審計(jì)報(bào)告終稿中。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)小組將與部門(mén)負(fù)責(zé)人再次碰面，回顧當(dāng)天的審計(jì)結(jié)果。

最終報(bào)告步驟包括一份書(shū)面的審計(jì)報(bào)告和一次管理層參與的演示會(huì)。審計(jì)小組負(fù)責(zé)人簽字的審計(jì)報(bào)告將被分發(fā)給每一位經(jīng)理和總監(jiān)。

如果一位部門(mén)負(fù)責(zé)人收到了IACAR，他/她應(yīng)該在收到后的5個(gè)工作日內(nèi)準(zhǔn)備一份解決問(wèn)題的計(jì)劃書(shū)。這些糾正行動(dòng)計(jì)劃將被納入審計(jì)進(jìn)度表，在下一次審計(jì)中予以審查。

四、總結(jié)：

BBG公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作宗旨就是為企業(yè)提供增值型的內(nèi)部審計(jì)，主要包括以下5個(gè)方面：

1、關(guān)注對(duì)企業(yè)發(fā)展起到?jīng)Q定性作用的業(yè)務(wù)程序;

2、吸引并培養(yǎng)公司的業(yè)務(wù)骨干成為內(nèi)部審計(jì)人員;

3、高效的管理審計(jì)，保證審計(jì)小組始終如一的關(guān)注企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn);

4、將審計(jì)結(jié)果以報(bào)告的形式定期報(bào)送各個(gè)管理階層;

5、對(duì)發(fā)出的IACARs進(jìn)行后續(xù)審計(jì)跟蹤。

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