一、制定審計進度表

BBG現(xiàn)有的審計系統(tǒng)是以關(guān)注企業(yè)最重要事項為核心。根據(jù)帕*托定律，只有20%的業(yè)務(wù)流程對企業(yè)是最為關(guān)鍵的，其他的次之。這樣我們決定遴選并關(guān)注這20%.

為實現(xiàn)這一目的，內(nèi)部審計人員通過向總監(jiān)和經(jīng)理們提問來收集各部門認(rèn)為關(guān)鍵的業(yè)務(wù)程序信息，并把這些程序按照優(yōu)先級分為1(重要)、2(一般)、3(不重要)三類。

這一排序標(biāo)示那些我們應(yīng)當(dāng)關(guān)注的關(guān)鍵業(yè)務(wù)程序并要求所有管理團隊成員參與到這個流程中來。相信不管是對于高管層還是對于經(jīng)理人員來說，他們更希望關(guān)注的是自己提出的程序而不是他人強加的。

在業(yè)務(wù)程序定義完畢后，內(nèi)部審計人員應(yīng)依據(jù)此前確定的程序優(yōu)先級制定審計進度表。BBG公司制定的是一份跨度達12個月的審計進度表，每三周執(zhí)行一次審計。

所有優(yōu)先級被標(biāo)示為1的標(biāo)準(zhǔn)操作程序?qū)⒈患{入這一進度表中，在資源允許的情況下，可以同時適當(dāng)考慮一部分優(yōu)先級標(biāo)記為2的操作程序。取決于程序復(fù)雜程度，每項審計一般關(guān)注三到五個程序。制定審計進度表時，審計人員應(yīng)該考慮到一些質(zhì)量問題或者客戶抱怨情況。審計人員可以通過“糾正行動請求系統(tǒng)(correctiveActionRequestSystem，CARSystem)”來記錄這些可能的問題。解決這些問題可能需要增加額外的操作程序，這就有必要在審計進度表上為這些新增程序留出一些空位。制定審計進度的同時還應(yīng)考慮對標(biāo)準(zhǔn)程序進行再審計的可能。總之，制定審計進度表最關(guān)鍵的就是(一)關(guān)注最重要的方面;(二)持續(xù)改良。

二、培養(yǎng)審計人員，建立審計隊伍

一份好的審計進度表應(yīng)該重視培養(yǎng)合適的審計人員。可以這么說，一個審計計劃的成功與否，效率高下完全取決于執(zhí)行該審計的工作人員。在BBG公司，所有內(nèi)部審計人員都必須接受為期兩天的入職培訓(xùn)，并在授予認(rèn)證資格之前通過規(guī)定的能力考核。些審計候選人應(yīng)是由公司高管層或經(jīng)理人員推薦的，他們認(rèn)為業(yè)務(wù)能力強的骨干人員。從企業(yè)管理和人員培訓(xùn)的角度來看，內(nèi)部審計人員入職前培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)作為領(lǐng)導(dǎo)人發(fā)展項目來執(zhí)行。內(nèi)部審計人員培訓(xùn)每兩年開展一次，審計人員的任期也為兩年。

BBG公司現(xiàn)有四組共12名內(nèi)部審計人員。在設(shè)立這四個審計小組的時候，公司綜合考慮了成員的業(yè)務(wù)經(jīng)驗，教育背景和個人性格，將他們有效地組成不同的工作團隊，并為每個審計小組指定專門的督導(dǎo)指導(dǎo)日常審計工作。按照此前制定的審計計劃，每一個審計小組每年都要執(zhí)行3次審計任務(wù)。

三、審計執(zhí)行

現(xiàn)在我們已經(jīng)完成了審計進度表和審計團隊的建立，接下來我們討論實際審計的動態(tài)執(zhí)行。內(nèi)部審計包括三個關(guān)鍵部分：(一)計劃，(二)執(zhí)行，(三)報告。

審計的計劃部分應(yīng)該是三部分中最重要的構(gòu)件。沒有一個完善的計劃，之后的工作都會舉步維艱。計劃部分的核心工作是為所有標(biāo)準(zhǔn)程序準(zhǔn)備一份清單和時間表，保證審計工作一步步正常的走下去。考慮到時間資源，審計不可能覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)程序。這樣，審計成功很重要的一個因素就是關(guān)注企業(yè)生死攸關(guān)的業(yè)務(wù)程序。在審計的這一階段，審計小組將選定關(guān)注點以及相關(guān)的技能、知識和業(yè)務(wù)記錄。

在程序清單準(zhǔn)備好以后，審計小組應(yīng)該將每一業(yè)務(wù)程序范圍縮小到可管理的子程序。畢竟審計小組是要下到現(xiàn)場執(zhí)行審計的。首先審計小組應(yīng)拜訪被審計程序所屬部門的負(fù)責(zé)人，接著與執(zhí)行某一程序的員工逐一面談。對業(yè)務(wù)程序的了解程度非常重要，但更應(yīng)該關(guān)心的是實物形式的證據(jù)如記錄，系統(tǒng)日志，工作表格等等。

每天審計的計劃表中應(yīng)留出部分時間供審計小組成員討論當(dāng)天審計結(jié)果。審計負(fù)責(zé)人通過與審計小組成員的討論，決定是否應(yīng)當(dāng)做進一步調(diào)查，確定被審計的程序是否需要發(fā)送“內(nèi)部審計糾正行動請求/IACAR”(InternalAuditCorrectiveActionRequest)。如果審計小組認(rèn)為某個部門未能遵守標(biāo)準(zhǔn)程序，且嚴(yán)重程度危及員工安全，生產(chǎn)質(zhì)量，戶滿意度或者企業(yè)獲利能力的時候，審計小組就會發(fā)出IACARs給負(fù)責(zé)該部門的經(jīng)理。原則上每一審計都只應(yīng)該發(fā)出一份IACAR，除非之前發(fā)出的IACAR引致后續(xù)審計的失敗。在這種情況下，允許發(fā)出補充IACAR.他不需要后續(xù)處理的對業(yè)務(wù)流程的審計意見將被列示在審計報告終稿中。審計結(jié)束后，審計小組將與部門負(fù)責(zé)人再次碰面，回顧當(dāng)天的審計結(jié)果。

最終報告步驟包括一份書面的審計報告和一次管理層參與的演示會。審計小組負(fù)責(zé)人簽字的審計報告將被分發(fā)給每一位經(jīng)理和總監(jiān)。

如果一位部門負(fù)責(zé)人收到了IACAR，他/她應(yīng)該在收到后的5個工作日內(nèi)準(zhǔn)備一份解決問題的計劃書。這些糾正行動計劃將被納入審計進度表，在下一次審計中予以審查。

四、總結(jié)：

BBG公司內(nèi)部審計部門的工作宗旨就是為企業(yè)提供增值型的內(nèi)部審計，主要包括以下5個方面：

1、關(guān)注對企業(yè)發(fā)展起到?jīng)Q定性作用的業(yè)務(wù)程序;

2、吸引并培養(yǎng)公司的業(yè)務(wù)骨干成為內(nèi)部審計人員;

3、高效的管理審計，保證審計小組始終如一的關(guān)注企業(yè)發(fā)展的重點;

4、將審計結(jié)果以報告的形式定期報送各個管理階層;

5、對發(fā)出的IACARs進行后續(xù)審計跟蹤。

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