注冊會計師如何幫助企業防范發票內控風險

建立健全對外來發票審核的內控制度

企業本身做好防范假發票的各項內部管理和控制是防范假發票的基本前提，由于很多企業不僅沒有制定對外來發票涉稅風險的防范和控制制度，而且實務中對假發票的防控工作也沒有做好。為此，CPA應幫助企業建立健全發票管理的內部控制制度，并輔導企業執行到位。其中，對于企業以發票報銷為前提支出的各類成本和費用，CPA不僅要讓企業知曉對成本和費用支出計劃(預算)審核、審批的規范要求，如對各項支出預算必要性、合理性及對支出預算審核和審批的制度規定，而且還要讓企業知道對實際執行情況加強審核和監督的制度要求。如是否突破或修改了計劃(預算);改變、修改計劃的原因是否合理;計劃是否真實和正常執行;如有變化對預算有何影響?報銷手續和入賬憑據(主要是發票)等是否真實、合法。

CPA還應指導企業將防范假發票的內控制度傳達至企業各部門，指導企業根據執行中發現的問題及時修改、完善相關控制制度。另外，CPA還要指導企業定期對相關部門及人員掌握內控制度及對各項內控制度的實際執行情況進行檢查和測試，分析企業相關人員對假發票內控制度的落實和掌握是否全面、制度的運行是否正常有效，同時對檢查和測試中發現的薄弱環節提醒企業修改和完善，確保對假發票的甄別不流于形式，為防止假發票流入企業筑好第一道防線。

嚴格執行對發票的內控制度

CPA應要求輔導企業內部負責審核、審批外來發票的會計、審計，做好四方面工作以防范發票涉稅風險：

一是嚴格按照企業內控制度規定的流程，認真審核每一筆報銷的發票和相關手續、單據和其他相關入賬憑據及附件，仔細核對與報銷發票相關各個流程的內控程序、手續是否執行到位，核對經辦人、證明人、審核人及審批人等的簽字手續是否真實、完整并執行。

二是不能以人情代替審核、審批原則。審核、審批人履行職責時不能不好意思提問題及意見，也不能因相關人員的小恩小惠放棄原則。

三是熟悉本企業生產、經營的流程和狀況，企業正常應該發生哪些成本、費用，大約發生多少，同時檢查與業務支出有關的計劃(預算)、合同、入庫單、費用支出明細單、完工單、成本決算單等原始憑證和信息資料，核對每一筆發票所載經濟業務的真實性、合理性和必要性，對業務軌跡不完整、不規范、不正常，以及出現違反常規、常識及邏輯關系等問題的發票報銷業務，仔細分析和研究其可能潛伏的虛假問題。

四是輔導企業相關人員掌握發票管理方面的知識。掌握甄別假發票的方法和技巧，通過自身對假發票的防控系統發現假發票。