合同違約金要繳納增值稅嗎

一、合同違約金要繳納增值稅嗎

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條將銷售額定義為：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營(yíng)改增后，《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))也明確指出，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

如果產(chǎn)生的違約金是其支付的補(bǔ)償，是依附于這一應(yīng)稅業(yè)務(wù)的，符合價(jià)外費(fèi)用的定義特征，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。比如逾期發(fā)貨，所以賠償補(bǔ)償金的，或者購(gòu)房合同雖然沒(méi)履行，但是房產(chǎn)中介服務(wù)已發(fā)生的，就符合上述闡述，繳納增值稅。

如果違約金不依附于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)而獨(dú)立存在，是獨(dú)立存在的補(bǔ)償款，就不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，不用繳納增值稅。比如簽訂了購(gòu)銷合同，但是由于種種原因，彼此取消了合同，從而支付的違約金就不用繳納增值稅。

二、合同違約金的相關(guān)規(guī)定

合同違約金最高標(biāo)準(zhǔn)是多少

根據(jù)《合同法》第一百一十四條的規(guī)定，違約金過(guò)高的比較標(biāo)準(zhǔn)為守約方的實(shí)際損失，如上所述，實(shí)際損失包括直接損失和履行利益損失。《最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》第十六條的規(guī)定，以調(diào)整到實(shí)際損失的130%為原則，以體現(xiàn)違約金的懲罰性。法律對(duì)于違約金的最高限度并沒(méi)有明確的規(guī)定，最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》若干問(wèn)題的解釋第一百二十一條規(guī)定“當(dāng)事人約定的定金數(shù)額超過(guò)主合同標(biāo)的額百分之二十的，超過(guò)的部分，人民法院不予支持。”

中華人民共和國(guó)合同法相關(guān)規(guī)定：

第一百一十四條當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計(jì)算方法。

約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加;約定的違約金過(guò)分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以適當(dāng)減少。

綜上所述，通過(guò)對(duì)上述內(nèi)容的閱讀，我們了解到合同違約金增值稅是否需要繳納要根據(jù)具體情況來(lái)定，并不是絕對(duì)的。如果該違約金是屬于貨物的價(jià)款或者價(jià)外費(fèi)用的性質(zhì)，如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，那么該筆違約金就應(yīng)按照相關(guān)的規(guī)定繳納增值稅，而如果該違約金是屬于補(bǔ)償性質(zhì)，就不需要繳納增值稅。網(wǎng)也提供律師在線咨詢服務(wù)，歡迎您進(jìn)行法律咨詢。