逾期利息營業稅

本金和利息逾期超過90天，就按收付實現制；如果未超過90天即按正常計算營業稅

《財政部、國家稅務總局關于金融企業應收未收利息征收營業稅問題的通知》（財稅[2002]182號）已被《財政部、國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的營業稅規范性文件的通知》（財稅[2009]61號）文件明確全文廢止。

《營業稅暫行條例》第十二條規定，營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。
國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。

《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條第二款明確，條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

金融企業的貸款合同或借據通常都有明確的貸款利息付款日期。

根據上述規定，金融企業的貸款合同或借據的貸款利息付款日期就是其納稅義務發生時間。

對于金融企業貸款利息征收營業稅的具體規定：
金融企業發貸款自2003年1月1日起，對金融企業（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行，城市信用社和農村信用社，信托投資公司和財務公司）按以下規定征收營業稅：金融企業發放貸款（包括自營貸款和委托貸款，）后，飯在規定的應收未收利息核算期內發生的應收利息，均應按規定申報繳納營業稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限活貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實際收到的利息繳納營業稅。

對上述內容，可以簡要歸納下:在結息之日起超過90天之前的應收未收利息按照權責發生制繳納營業稅；超過90天后的按照現金收付制繳納營業稅。
（在結息之日起90天內的，無論是否收到利息都要納稅；90天后的，按照實收利息納稅，沒收到則不納稅）
希望對你有幫助!

貸款利息收入增值稅稅率為6%。

《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。
具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

當期未能從客戶賬上扣到利息的，應納入應收未收利息核算。
貸款逾期90天或利息逾期90天以上的，應納入表外應收利息核算。

《中華人民共和國營業稅暫行條例》第五條規定:“納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。
”《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十三條進一步規定:“條例第五條所稱價外費用,包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。
”
　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規定:“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。
”《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定:“條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
”
　　因此,對于企業因為對方拖欠貨款而收取的延期付款利息,是否繳納營業稅,需要視具體情況分析:一、如果企業是因為銷售貨物或者提供增值稅修理、修配勞務等原因而向對方收取延期付款利息,那么只需要將所收取的延期付款利息作為增值稅的價外費用,與貨物銷售收入一并計處繳納增值稅。
二、如果企業是因為發生營業稅應稅勞務等原因而向對方收取延期付款利息,那么其所收取的利息應當與營業款合并,按照適用稅率計算繳納營業稅。
但是,如果企業收取利息的原因是因為對方借款的,那么企業是因為資金借貸而向對方收取的延期付款利息仍然應當按照“金融保險業”稅目征收營業稅。

金融企業提供貸款業務收取的利息在確認利息收入繳納企業所得稅時應根據《國家稅務總局關于金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）的規定，分三種情況：1、金融企業按規定發放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應根據先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現。
2、屬于逾期貸款，其逾期后發生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。
金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。
3、金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅0%。

委托貸款本金逾期或欠息(貸款逾期利息超過本金)

關于銀行貸款利息營業稅納稅義務發生時間問題，財稅（2002）182號文參照當時的金融企業會計相關規定進行了明確，其稅務處理與當時的會計處理是一致的，有利于征納雙方操作。自2009年起新營業稅條例實施后，財稅（2009）61號文廢止了財稅（2002）182號文的規定，當前如何把握銀行利息營業稅納稅義務發生時間，特別是表外利息納稅義務發生時間，是存在爭議的。一種觀點認為應按新營業稅條例及細則的原則規定去處理，但這樣會導致由于會計與稅法的規定不同，給征納雙方帶來很多不便；還有一種觀點認為仍應按財稅（2......

基層商行委托貸款逾期(商業銀行委托貸款)

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逾期的委托貸款如何列報(逾期貸款是指)

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逾期未收回委托貸款列報

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