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企業財務發票審計人員如何審核

2023-06-06 17:31發布

企業財務發票審計人員如何審核

一、審核原始發票的“要素”

在確認發票合法的基礎上,進行其基本要素構成的完備性檢查。即審核發票的名稱;填制日期和編號、接收單位名稱、經濟業務內容、數量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經辦人的簽名并蓋章等是否完備,有無添加、涂改的現象。

二、審核原始發票的“編號及日期”

首先審核同一單位出具的發票,其號碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的發票較多,可以通過摘錄排序。例如:某單位開出的14932號發票的日期是2012年8月,而同一票據中14986號發票的開具日期則為2012年3月。出現日期的前后矛盾,后經審核,發現該事項存在嚴重違紀。其次,要審核發票開具的日期與報銷的日期是否有異常現象。一般情況下,兩者日期不會間隔太長。財務2000人群176767138歡迎中級以上,工作5年以上人員加入參與交流學習提高管理和切搓

三、審核原始發票的“填寫內容”

發票中各項內容填寫不規范、不齊全、無明細、涂改嚴重,是虛假經濟業務的主要表現特征。在實際工作中,特別要防止大宗辦公用品、勞保用品和勞務費等,且數額較大的整數。有的單位往往通過科協、技協、法律咨詢等單位,取得“咨詢費”、“勞務費”為名的發票,虛報支出后套取現金,形成賬外賬或“小金庫”用于發放單位獎金、職工福利、招待費等。

四、審核原始發票的“數字”、“限額”和“陰陽票”

具體審核如下方面:數字乘以單價是否等于金額;分項金額相加是否等于合計數;小寫金額是否與大寫金額相符;阿拉伯數字是否有涂改的現象。出于票證管理的需要,有的發票規定最高限額為“千位”,但是開票人卻在發票上人為地增添一欄“萬位”。如果發現這類的支出原始憑證,不是違紀就是違規。采用多聯式發票辦理結算業務時,復寫是必不可少的環節。對于背面無復寫痕跡的支出憑證上(通常稱為“陰陽票”),如果發現這類發票,存在“大頭小尾”的可能性較大,必須進一步延伸落實查明原因。

五、審核原始發票的“經濟內容”、“網絡信息”

審核行業專用發票與填寫的內容是否一致。私自改變發票的使用范圍,跨行業使用或者借用發票,是虛假發票的重要特征。根據單位的規模、經濟活動規律、會計結算等特點,審核發票的真實性。同時也可以利用稅務網絡查詢系統,把發票的領用人與所蓋的印章相比對,從而判斷發票的真偽。

六、審核原始發票的“印章”

主要是檢查印章是否符合規定。這里所說的印章,是指具有法律效率力和特定用途的“公章”,即能夠證明單位身份和性質的印鑒,包括業務公章、財務專用章、結算專用章等。虛假發票的印章一般特征表現為:印章本身模糊,或蓋印時有意用力不夠以致不清晰;專用章不是采用符合規定的印章而是亂蓋其他印章,張冠李戴。

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