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物流企業(yè)這些涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不可忽視

2023-06-06 04:37發(fā)布

物流企業(yè)這些涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不可忽視

物流企業(yè)與快遞企業(yè)有著本質(zhì)區(qū)別。按接收貨物重量,一般30公斤以上發(fā)物流;按服務(wù)對象,快遞一般為個(gè)人,物流一般為企業(yè);按末端派送模式,快遞一般可以送貨到家,物流一般不送貨上門;按倉儲不同,快遞注重及時(shí)性,隨到隨走,物流倉儲則根據(jù)需求而定。

由于兩類企業(yè)的業(yè)務(wù)都涉及運(yùn)輸業(yè)務(wù)(快遞同城除外),人們還是習(xí)慣將上述兩類企業(yè)統(tǒng)稱為物流企業(yè)。營改增后,運(yùn)輸業(yè)務(wù)與收派業(yè)務(wù)適用不同稅率,這就使物流企業(yè)產(chǎn)生了以下5個(gè)方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),需引起注意。

一是混淆收入類別。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號附件1)規(guī)定,一般納稅人從事交通服務(wù)應(yīng)按11%的稅率納稅,從事物流輔助服務(wù)按6%的稅率納稅。同時(shí),該文件規(guī)定:“交通運(yùn)輸服務(wù),是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動,包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)”。有的物流企業(yè),故意混淆收入類別,將交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)申報(bào)為物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù),少繳納增值稅,造成企業(yè)的稅負(fù)明顯偏低,甚至長期留抵稅款。

二是發(fā)票開具錯(cuò)誤。《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序和欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定,專用發(fā)票開具應(yīng)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符。但有的物流企業(yè)利用客戶多是零星貨物運(yùn)輸,金額不大,不會較真的心理,或是利用客戶對稅法不了解,以為零星貨物運(yùn)輸就是物流輔助服務(wù),未按規(guī)定開具發(fā)票,將“運(yùn)輸服務(wù)”項(xiàng)目開具為“物流輔助服務(wù)”項(xiàng)目,造成虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

三是收入核算不準(zhǔn)確。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號附件2)規(guī)定,一般納稅人的收派服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。因此,物流企業(yè)需要將簡易計(jì)稅項(xiàng)目與一般計(jì)稅項(xiàng)目分開核算,分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。但是,有的物流企業(yè)未分別核算不同業(yè)務(wù)營業(yè)額,而是將收取的包括快遞費(fèi)、運(yùn)費(fèi)在內(nèi)全部或大部分,作為收派服務(wù)申報(bào)納稅。

四是隱瞞銷售服務(wù)。一般而言,快遞費(fèi)由收件費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和送件費(fèi)等組成,快遞費(fèi)則是一次性收取,需要快遞總公司與加盟商結(jié)算收派費(fèi)用。由于加盟商納稅人的身份問題,一般納稅人采用簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅,導(dǎo)致部分快遞企業(yè)難以獲得增值稅專用發(fā)票抵扣或者獲得的增值稅專用發(fā)票抵扣不足,于是,一些納稅人干脆采取隱瞞銷售服務(wù),與加盟商結(jié)算時(shí)實(shí)行賬外結(jié)算。

五是進(jìn)項(xiàng)稅額核算不完善。物流企業(yè)既有簡易計(jì)稅方法業(yè)務(wù),又有一般計(jì)稅方法業(yè)務(wù)。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號附件1)第二十七條規(guī)定,用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但是,有的物流企業(yè)未將進(jìn)項(xiàng)稅額合理劃分,存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。   

作者單位:湖北省京山縣國稅局

作者:王國林


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