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國際稅收協(xié)定按照參加國家的多少,可以分為雙邊和多邊兩類;按照涉及內(nèi)容范圍的大不,可以分為一般與特定兩種形式。凡由兩個(gè)國家參加簽訂的協(xié)定,稱為雙邊國際稅收協(xié)定。凡由兩個(gè)以上國家參加簽訂的協(xié)定,稱為多邊國際稅收協(xié)定。凡協(xié)定內(nèi)容一般地適用于締約國之間各種國際稅收問題的,稱為一般國際稅收協(xié)定。凡協(xié)定內(nèi)容僅僅適用于某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特定稅收問題的,則稱為特定國際稅收協(xié)定。此外,在一些國家之間簽訂的非稅收條約,如友好條約、商務(wù)條約和航海條約,有時(shí)也會包括若干處理有關(guān)國際稅收問題的條款在內(nèi)。這就不屬于我們這里所專門講的國際稅收協(xié)定了。以上這些國際稅收協(xié)定,由有關(guān)國家政府之間談判簽訂以后,還必須通過各自國家的正式批準(zhǔn),并經(jīng)外交途徑互換批準(zhǔn)文件,然后方可生效。在協(xié)定有效期滿后,只要原締約國中任何一方經(jīng)由外交途徑發(fā)出終止通知,該協(xié)定即自動(dòng)停止生效。在國際稅收協(xié)定的整個(gè)有效期間內(nèi),締約國有關(guān)各方,都必須對協(xié)定中的一切條款承擔(dān)義務(wù)。任何一方的原有單方面規(guī)定,如有與協(xié)定內(nèi)容相抵觸的,必須按照協(xié)定的條款執(zhí)行。
⒈跨國營業(yè)所得來源地的確定原則 在多年的稅法實(shí)踐中,為了明確所得來源地、避免重復(fù)征稅,各國相繼在各自的稅法和避免雙重征稅的協(xié)定中采納了《OECD范本》里所提出的常設(shè)機(jī)構(gòu)概念,用以解釋營業(yè)所得的來源地。常設(shè)機(jī)構(gòu)是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動(dòng)...
隨著企業(yè)跨境交易的產(chǎn)生,最開始出現(xiàn)了國際的雙重征稅,也由于屬地或?qū)偃硕愂展茌牂?quán)的差異,給企業(yè)提供了避稅的操作空間,而隨之產(chǎn)生了稅收協(xié)定(協(xié)議),及國際間避免雙重征稅和偷稅的協(xié)定,國際反避稅是在這一框架下產(chǎn)生和運(yùn)行的,一般是通過國家政府稅務(wù)主...
(一)堅(jiān)持利益均等原則 筆者認(rèn)為,各國應(yīng)該平等享有電子商務(wù)這一商務(wù)模式所帶來的利益,因?yàn)檫@本身就符合電子商務(wù)無國界的特點(diǎn),不能因?yàn)橐环N新的商務(wù)模式而使原有的國際稅收分配格局受到破壞,要保持稅收利益的國際平衡。如果這種平衡被打破,將最終會影響...
如果合伙企業(yè)在兩個(gè)國家都被視為納稅實(shí)體,不需要獨(dú)特的雙邊稅收協(xié)定規(guī)則。兩個(gè)國家都承認(rèn)合伙企業(yè)具有協(xié)定主體,原則上和股份公司沒有區(qū)別。 (一)締約雙方將合伙企業(yè)視為納稅虛體 因德國國內(nèi)法并不將合伙企業(yè)視為法人,在德國稅法上,它們不是公司或居...
近年來,隨著收入水平的提高,以及人們對于稅收知識的認(rèn)知度逐步提升,如何合理規(guī)避財(cái)產(chǎn)稅成為許多人關(guān)心的話題。此間,利用信托對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行巧妙的管理,不失為減輕財(cái)產(chǎn)稅稅負(fù)的有效途徑之一。 對于交通工具,只要將自己的交通工具在不征財(cái)產(chǎn)稅的國家和地區(qū)登...
【合伙】對合伙企業(yè)特別規(guī)則的評價(jià) 在OECD1999年專門針對合伙企業(yè)的報(bào)告中,對采用特別規(guī)則的可能性進(jìn)行了研究,認(rèn)為被視為納稅虛體的合伙企業(yè)在特定的前提下可以享受協(xié)定保護(hù)。也有很多學(xué)者贊成以特別規(guī)則這個(gè)例外來規(guī)定合伙企業(yè)的協(xié)定資格。這種...
國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中受益所有人有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第9號為執(zhí)行中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定(簡稱稅收協(xié)定),現(xiàn)就稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款中受益所有人身份判定有關(guān)問題公告如下:一、受益所有...
1.中國與印尼之間的稅收優(yōu)惠條款 中國企業(yè)在印尼經(jīng)商須注意以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):控股平臺的選擇自2014年1月1日起,印尼反濫用稅收協(xié)定法規(guī)(DGT-24)開始生效,規(guī)定為享受稅收協(xié)定優(yōu)惠,外國收款方除須滿足稅務(wù)居民身份要求外,還須滿足以下要求:當(dāng)...
最惠國待遇[Most-favoured-nationTreatment]又稱無歧視待遇。 締結(jié)貿(mào)易條約的一項(xiàng)法律原則。締約國雙方將現(xiàn)在或?qū)斫o予任何第三國的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免.同樣也給予締約的另一方。通常以最惠國條款的形式固定在貿(mào)易條約中...
國際貿(mào)易管理是怎樣的 國際貿(mào)易管理的涵義 國際貿(mào)易管理一般是指國際經(jīng)濟(jì)組織、國家政府部門及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織在充分認(rèn)識國際貿(mào)易運(yùn)動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上,對國際貿(mào)易活動(dòng)的決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制與調(diào)節(jié)以使國際貿(mào)易正常健康發(fā)展,獲得好的效益的一系列的...