現金流量表的編制方法 一、工作底稿法 工作底稿法編制現金流量表的基本程序。 第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。 第二步，對損益表項目和資產負債表項目本期發生額進行分析并編制調整分錄。 第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。 第四步，對工作底稿法進行試算平衡，并編制正式現金流量表。 所謂“調整T形賬戶法”就是以編制現金流量表的間接法為基礎，根據資產負債表年末數與年初數差額平衡，利潤及利潤分配表的未分配利潤與資產負債表的未分配利潤的差額對應平衡的原理。逐項過入和調整為現金流量表各項目開設的T形賬戶，最終依據T形賬戶余額編制準則所規定的按直接法編制的現金流量表。 二、調整T形賬戶法 調整T形賬戶法的特點 1、由于從平衡關系出發，時刻保持平衡對應，難以出現編制報表技術錯誤。 2、由于是逐項過入、調整，因此避免了其他方法在編制過程中易出現的重計、漏計現象。 3、由于是直接編制現金流量表的T形賬戶，其數據由資產負債表和利潤表調整和過入，減少了中間環節，快速、簡便。 4、由于是以間接法為基礎，因此，編制補充資料“將凈利潤調節為經營活動現金流量”將更方便、更準確。 5、節省人力和編制成本，克服了其他方法所帶來的為編制一張報表而全年增加許多工作量的缺點。 調整T形賬戶法的編制程序 第一步，將資產負債表每個項目增設差額一行，將期初數的差額計入資產負債表相應欄次。對其差額進行復核，即：資產差額=負債差額＋所有者權益差額 第二步，開設現金流量表各欄次項目的T形賬戶。如：“經營活動現金流量--銷售商品收到的現金”；“ 經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金”。 第三步，從利潤表出發，將利潤表的各欄次過入相應T型賬戶的各方。如：主營業務收入全額過入“經營活動現金流量--銷售商品收到的現金”；營業成本全額過入“經營活動現金流量--購買商品支付的現金”；營業費用全額過入“經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金”；所得稅全額過入“經營活動現金流量--支付所得稅”。 第四步，根據資產負債表所有非現金項目的差額，逐個依據其賬戶記錄調整計入或過入重新開設現金流量表各項目的 T型賬戶的借方或貸方。如逐個將應收賬款、應收票據、預收賬款調整計入“經營活動現金流量--銷售商品收到的現金”的借方或貸方。值得注意的是：固定資產及累計折舊、應付工資、應交稅金等可能涉及多個T型賬戶，其差額應依據明細賬余額分別調整計入。 第五步，依據賬務記錄在現金流量表 T型賬戶中調整余額。如：計提的經營性職工的工資和福利費以及保險費由“經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金”的借方過入“經營活動現金流量 --支付職工的現金”的貸方；計入營業費用的各項稅金由“ 經營活動現金流量--支付其他與經營有關的現金”的借方，過入“經營活動現金流量--支付的其他稅金”的貸方。 第六步，根據現金流量表項目T形賬戶的余額編制正式的現金流量表。 第七步，根據“經營活動現金流量”的各個T形賬戶發生情況結合資產負債表的差額，編制補充資料中的“將凈利潤調節為經營活動現金凈流量”。即： 1、凡是T形賬戶調整“經營活動現金流量”項目（資產負債表項目）均應計入補充資料，非調整項目不計入補充資料。如：其他應付款中有償還的債權，這一部分由于在調整時已計入了“籌資活動現金流量--償還的債權”。因此，在做補充資料時，予以剔除。 2、凡是利潤表中已列作“經營活動現金流量”的項目不再計入補充資料，未列入的即計入補充資料。如：收到的利息如計入“經營活動現金流量--收到的其他與經營有關的現金”則在補充資料中不再計入“財務費用”欄。 需要說明的是：上述過入步驟，可以通過會計分錄來實現，第四步與第五步亦可結合在一起調整現金流量T形賬戶。 三、分析填列法 分析填列法的邏輯： 經營活動產生的現金流量（增值稅一般納稅人）的一般編制邏輯如下所示： 1、銷售商品提供勞務產生的現金流量 業務發生時會計處理為： 借：銀行存款（應收賬款、應收票據、預收賬款） 貸：主營業務收入 貸：應交稅費———應交增值稅（銷項稅額） 假定本期收入全部收現，那么項目金額主要反映在“主營業務收入”項目中：銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入 銷項稅額。又假設本期確認的收入中有部分是未收現的？可表現為“應收賬款、應收票據”項目增加額或“預收賬款”項目減少額（簡稱“應收增加、預收減少”）。假定應收增加、預收減少全部反映出本期未收現收入。對應的應收減少、預收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對上面公式修改得：銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入 銷項稅額 應收增加、預收減少 應收減少、預收增加=主營業務收入 銷項稅額 （應收賬款年初余額—應收賬款年末余額） （應收票據年初余額—應收票據期末余額）。但是，在實務中應收項目增加并不完全反映本期未收現的收入。應收項目減少也不完全反映收到前期收入。還需調整的內容有：計提壞賬準備、商業匯票貼現息以及工程領用產品產生的增值稅稅額。此三項都應該從經營活動產生的現金流中剔除。綜上可得：銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入 銷項稅額 應收增加、預收減少 應收減少、預收增加=主營業務收入 銷項稅額 （應收賬款年初余額—應收賬款年末余額） （應收票據年初余額—應收票據期末余額）—在建工程等調整項目發生額。 2、“購買商品、接受勞務支付的現金” 業務發生時會計處理為： 借：主營業務成本 借：應交稅費———應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款、應付賬款、應付票據、預付賬款 企業購買存貨時發生支付金額，根據會計分錄我們可以得出：購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本 進項稅額。假設本期主營業務成本及進項稅額的增加并未全部付現。有一部分已增加應付或減少預付，必須進行調整。而對應的應付減少或預付增加，表示付前期的購貨或付后期的購貨，需要加上。那么有：購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本 進項稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額） （應付賬款年初余額-應付賬款期末余額） （應付票據年初余額-應付票據期末余額） （預付賬款期末悅耳-預付賬款年初余額）。除此之外還需要調整的內容有：在生產成本中核算的工資、折舊費等。列入存貨的應付職工薪酬、折舊費雖使存貨增加，但并未付現或增加應付、減少預付。這些都應該在購買商品支付勞務產生的現金流量中減除。固定資產修理費雖使存貨增加，又付現了，但不屬于“購買商品、接受勞務支付的現金”項目核算內容，也要在式應該在購買商品支付勞務產生的現金流量中減除。經過調整，綜上可得：購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本 進項稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額） （應付賬款年初余額－應付賬款期末余額） （應付票據年初余額－應付票據期末余額） （預付賬款期末余額－預付賬款年初余額）－當期列如成產成本、制造費用的職工薪酬－當期列如成本制造費用的折舊費和固定資產修理費。 3、支付給職工以及為職工支付的現金 一般企業支付給職工的現金以及為職工支付的現金包括工資還有福利。而企業職工有時候還包括在建工程的臨時人員。所以經過聯系分析得：支付給職工以及為職工支付的現金=生產成本、制造費用、管理費用中職工薪酬 （應付職工薪酬年初余額－應付職工薪酬期末余額）－[應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額] 4.支付的各項稅費 企業一般支付企業所得稅，增值稅，營業稅等，經過對稅金的調整可以得到：支付的各項稅費=當期所得稅費用 營業稅金及附加 應交稅費（應交增值稅-已交稅金）－（應交所得稅期末余額－應交所得稅期初余額）

編制現金流量表(編制現金流量表應以什么為基礎)

1．編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最后生成年度現金流量表。 3.科目劃分為兩類：現金和非現金類。現金類科目包括：（1）現金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價證券。需要說明的是，短期有價證券。是指從購買之日起3個月內到期的各種有價證券。備用金，系指企業員工外出公務所借支的備用金，因尚示形成經營活動支出，故仍屬企業的貨幣資金范疇。非現金類科目，系指會計科目表中除現金類5個科目以外的全部會計科目。 雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現金流量表上反映。只......

現金流量表編制

現金流量表的編制方法 一、工作底稿法 工作底稿法編制現金流量表的基本程序。 第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。 第二步，對損益表項目和資產負債表項目本期發生額進行分析并編制調整分錄。 第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。 第四步，對工作底稿法進行試算平衡，并編制正式現金流量表。 所謂調整T形賬戶法就是以編制現金流量表的間接法為基礎，根據資產負債表年末數與年初數差額平衡，利潤及利潤分配表的未分配利潤與資產負債表的未分配利潤的差額對應平衡的原理。逐項過入和......

編制現金流量表的方法

現金流量表是反映企業一定時期內現金流入和現金流出的會計報表，即是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。現金流量表的作用是： 1.反映企業一定時期內的現金流動情況，說明現金流動的原因。通過現金流量表反映現金從哪里來，又流到哪里去。 2.現金流量表能夠說明企業的支付能力、償還債務的能力、以及支付股利的能力。通常情況下，報表的使用者比較關心企業的獲利情況。可能獲利情況好，財務狀況卻不好，不能償還到期債務。相反，也可能獲利情況不好，財務狀況卻很好，有足夠的償債能力。因此，要正確反映企業的支付能力和償債能力......