一、現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬法概念與特點(diǎn)
(一)概念
現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬法也稱現(xiàn)金流量歸類法,是按照現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目分別設(shè)置明細(xì)分類賬戶,并依據(jù)會計(jì)日常核算編制的涉及到貨幣資金的有關(guān)記賬憑證進(jìn)行登記,然后再根據(jù)各明細(xì)分類賬中的數(shù)據(jù)直接編制現(xiàn)金流量表主表的方法。
具體講,以現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目分別設(shè)置二級和三級明細(xì)賬戶,依據(jù)會計(jì)日常核算編制的涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的記賬憑證進(jìn)行逐日逐筆登記,期末結(jié)算各明細(xì)賬戶,將結(jié)果填入現(xiàn)金流量表主表對應(yīng)的項(xiàng)目中。
(二)特點(diǎn)
現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬法的特點(diǎn)有:
(1)易學(xué)、易懂、易掌握
易學(xué)在于開設(shè)明細(xì)賬和登記明細(xì)賬是每一個經(jīng)過會計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的人員都能夠做到的事情;易懂在于該方法非常直觀,既不需要編制繁瑣的調(diào)整分錄,也不需要記憶調(diào)整公式,學(xué)起來非常容易;易掌握在于該方法的前兩個特點(diǎn)所決定,易學(xué)易懂、自然也就非常容易掌握,便于操作。
(2)隨時可以編制現(xiàn)金流量表
由于本方法是依據(jù)會計(jì)日常核算編制的涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的記賬憑證,逐日逐筆登記有關(guān)明細(xì)賬,無論是在年末、半年末、季末、月末、乃至月份中間,想出表就可以出表,只需在出表日將表中相應(yīng)會計(jì)期間的數(shù)據(jù)進(jìn)行合計(jì),把相關(guān)數(shù)據(jù)填入現(xiàn)金流量表對應(yīng)的項(xiàng)目中后經(jīng)加減計(jì)算便可完成此表。
另外,該方法無需編制繁瑣的調(diào)整分錄和工作底稿,也不容易出錯,所以可以節(jié)省時間。
二、現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬法操作步驟
(一)設(shè)置現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬
按照現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。現(xiàn)以《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表應(yīng)用指南》提供的一般企業(yè)現(xiàn)金流量表主表的格式為例,說明相關(guān)賬戶的設(shè)置。
(1)設(shè)置一級賬戶
此處所設(shè)置的賬戶,其目的僅僅是為了編制現(xiàn)金流量表,不做他用,所以把一級賬戶設(shè)為“現(xiàn)金流量”,以反映問題的本質(zhì)。
(2)設(shè)置二級賬戶
按現(xiàn)金流量表主表中前四個大項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)四個二級賬戶,分別為經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響。
(3)設(shè)置三級賬戶
分別按現(xiàn)金流量表主表中前四個大項(xiàng)目中的具體項(xiàng)目開設(shè)相應(yīng)的三級賬戶。
如在“經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”二級賬戶下開設(shè)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、“收到的稅費(fèi)返還”、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”七個三級賬戶;同理,在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”二級賬戶下應(yīng)分別開設(shè)九個和六個三級賬戶;在“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”二級賬戶下不開設(shè)三級賬戶,因現(xiàn)金流量表中該項(xiàng)下無具體項(xiàng)目。
注:表中數(shù)字表示的含義
①收回投資收到的現(xiàn)金;
②取得投資收益收到的現(xiàn)金;
③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;
④處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;
⑤收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金;
⑥投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)=①+②+③+④+⑤;
⑦購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;
⑧投資支付的現(xiàn)金;
⑨取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額;
⑩支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金;
⑾投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)=⑦+⑧+⑨+⑩;
⑿投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=⑥-⑾。
(二)登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬
現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬是依據(jù)日常會計(jì)核算編制的涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)記賬憑證,逐日逐筆進(jìn)行登記。
如果企業(yè)記賬憑證采用的是收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證,在這種情況下需要依據(jù)收款憑證、付款憑證以及涉及到“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行登記。
如果企業(yè)記賬憑證采用的是通用記賬憑證,在這種情況下需要依據(jù)涉及到“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的有關(guān)通用記賬憑證進(jìn)行登記。
在具體登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬時,先按照記賬憑證以及所附的原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容,判別其屬于哪個明細(xì)分類項(xiàng)目,再進(jìn)行登記。這里所說的“性質(zhì)”是指現(xiàn)金流入還是流出;“內(nèi)容”是指產(chǎn)生現(xiàn)金流入或流出的具體項(xiàng)目和類別。
如:一張銀行存款收款憑證(或通用記賬憑證),記錄的是銷售商品收到貨款和增值稅稅款,其性質(zhì)屬于現(xiàn)金流入,其內(nèi)容為銷售商品屬于經(jīng)營活動。依據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容,判定其屬于“現(xiàn)金流量——經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金)”之項(xiàng)目。以此類推屬于該項(xiàng)目還有收到某單位前欠的貨款、應(yīng)收票據(jù)到期收到票款、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等。
一張銀行存款付款憑證(或通用記賬憑證),記錄的是購買材料支付貨款和增值稅稅款,按其性質(zhì)內(nèi)容判定其屬于“現(xiàn)金流量——經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金)”之項(xiàng)目。以此類推屬于該項(xiàng)目的還有支付前欠某單位的貨款、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款等。
一張轉(zhuǎn)賬憑證(或通用記賬憑證),記錄的是用投資款(其他貨幣資金)購買股票,依據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)內(nèi)容,判定其屬于“現(xiàn)金流量——投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(投資所支付的現(xiàn)金)”之項(xiàng)目。
需要特別注意的是,在登記現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬時,對于涉及到庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金之間相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的憑證,不需登記明細(xì)賬,因?yàn)榇祟悩I(yè)務(wù)不影響現(xiàn)金的增減變動。如從銀行提現(xiàn)金、把現(xiàn)金存入銀行;存出投資款、投資款轉(zhuǎn)存銀行、開具銀行匯票、銀行匯票余款轉(zhuǎn)存銀行等等。
日常或期末檢驗(yàn)現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬登記的是否正確,其方法是:首先計(jì)算檢驗(yàn)日(或期末)現(xiàn)金流量明細(xì)賬中的“現(xiàn)金流量凈額”合計(jì)數(shù),并加計(jì)總額;其次計(jì)算檢驗(yàn)日(或期末)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的余額合計(jì)數(shù)減去各賬戶期初余額合計(jì)數(shù)的差額;最后看二者是否相等,二者相等表明登賬正確,如果不相等,應(yīng)進(jìn)行檢查更正。不相等的原因,除數(shù)據(jù)計(jì)算錯誤外,可能是現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬登記有誤,也可能是“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶登記有誤。
(三)期末結(jié)賬
現(xiàn)金流量明細(xì)分類賬的結(jié)賬方法與企業(yè)其他賬簿的結(jié)賬方法相同,期末計(jì)算出本期各項(xiàng)目的合計(jì)金額以及現(xiàn)金流量凈額。
(四)編制現(xiàn)金流量表
將各明細(xì)賬中的期末合計(jì)數(shù)填入現(xiàn)金流量表對應(yīng)的項(xiàng)目中,形成現(xiàn)金流量表(主表)。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 按規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法,列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下,一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn),調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)...
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會計(jì)報表,即是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動表。現(xiàn)金流量表的作用是: 1.反映企業(yè)一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流動情況,說明現(xiàn)金流動的原因。通過現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。 2.現(xiàn)金流量...
(一)利率儲蓄存款利率由國家統(tǒng)一規(guī)定,人民銀行掛牌公告。利率也稱為利息率,是在一定日期內(nèi)利息與本金的比率,一般分為年利率、月利率、日利率三種。年利率以百分比表示,月利率以千*比表示,日利率以萬分比表示。如年息九厘寫為9%,即每百元存款定期一...
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。企業(yè)在籌措資金、投資、日常的交易、利潤的分配中都可能產(chǎn)生風(fēng)險。例如,由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、市場供求關(guān)系的不確定都可能導(dǎo)致企業(yè)籌資、投資帶來不確定的因素;又如匯率的波動,也可能導(dǎo)致企業(yè)外匯收入的貶...
什么是負(fù)債? 什么是負(fù)債?負(fù)債就是讓一個沒錢的企業(yè)有錢購買原材料、固定資產(chǎn),先借雞下蛋。如果沒有發(fā)生禽流感,下的蛋夠多,那么,這種負(fù)責(zé)經(jīng)營被人們贊為有膽有識;如果借的母雞突然變成公雞沒下出蛋,那么,這種負(fù)債經(jīng)營被趙*山稱為不干正經(jīng)事。所以我...
1.編制現(xiàn)金流量表要按月編制,現(xiàn)金流量須逐月累計(jì),最后生成年度現(xiàn)金流量表。 3.科目劃分為兩類:現(xiàn)金和非現(xiàn)金類。現(xiàn)金類科目包括:(1)現(xiàn)金;(2)銀行存款;(3)其他貨幣資金;(4)備用金;(5)短期人價證券。需要說明的是,短期有價證券。是...
一、實(shí)體現(xiàn)金流量法與股東現(xiàn)金流量法 實(shí)體現(xiàn)金流量法是以企業(yè)實(shí)體為背景,確定項(xiàng)目對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響,用加權(quán)平均成本為折現(xiàn)率評價項(xiàng)目可行性的方法。股東現(xiàn)金流量法則是以股東為背景,確定項(xiàng)目對股東現(xiàn)金流量的影響,用股東要求的報酬率為折現(xiàn)率評價項(xiàng)目...
現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目 (一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ※1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額)+(應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù))+(應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù))+(預(yù)收帳款期末數(shù)-...
你好,淺談現(xiàn)金流量表指標(biāo):(1)在正常情況下,經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量>(財(cái)務(wù)費(fèi)用 本期折舊 無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷 待攤費(fèi)用攤銷)。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù),表明該企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出,存在經(jīng)營困難。 (2)現(xiàn)金購銷比率。在一般情況下,這一...
年末會計(jì)處理事項(xiàng)有哪些 年末會計(jì)處理事項(xiàng)有哪些?可以參考以下三張表格:月度報表年度報表中級報稅差額代扣-企業(yè)所得稅匯算清繳優(yōu)惠政策中級報稅優(yōu)惠政策中級企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策_中稅網(wǎng)我本身是注冊會計(jì)師,如果單純是會計(jì)從業(yè)、初級會計(jì)、中級...