現金流量表是反映企業一定時期內現金流入和現金流出的會計報表，即是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。現金流量表的作用是：

1.反映企業一定時期內的現金流動情況，說明現金流動的原因。通過現金流量表反映現金從哪里來，又流到哪里去。

2.現金流量表能夠說明企業的支付能力、償還債務的能力、以及支付股利的能力。通常情況下，報表的使用者比較關心企業的獲利情況。可能獲利情況好，財務狀況卻不好，不能償還到期債務。相反，也可能獲利情況不好，財務狀況卻很好，有足夠的償債能力。因此，要正確反映企業的支付能力和償債能力，就必須專門編制現金流量表。

3.現金流量表能夠分析企業未來的現金流量。

4.現金流量表能夠分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。

此外，現金流量表還能夠提供企業比較完整的籌資和投資的信息。

二、現金流量的概念及類型

編制現金流量表的目的，是為會計報表的使用者提供一定時期內的現金流入和現金流出的信息。那么，什么是現金流量?企業的現金流動有哪些情況?

(一)現金流量

現金流量是指企業在一定期間內的現金流入和現金流出。這里的現金概念與我們通常所說的現金不一樣。通常所說的現金是指紙幣和硬幣等現款，是狹義的現金概念。而這里所說的現金則包括企業的庫存現款、可以隨時用于支付的銀行存款以及現金的等價物。具體來說，包括：

1.庫存現金。它是指企業所持有的、可隨時用于支付的現金。

2.銀行存款。它是指銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的隨時可以用于支付的存款。由于某種原因不能隨時提取(如定期存款)的存款，則不能作為現金流量表中的現金。

3.其他貨幣資金。它是指企業存放在銀行的有特殊用途的資金，或在途中尚未收到的資金。如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、在途貨幣資金等。

4.現金等價物。它是指企業所持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動很小的投資。現金等價物的特點是流動性強，并隨時可以轉換為現金。通常是指企業購買的，在三個月以內到期，即可轉換為現金的投資。

(二)現金流量的分類

現金是企業最重要的資產，現金流動是企業發生的最頻繁的業務。現金流動的過程是非常復雜的，為了科學地反映現金流量，就要對現金流量進行分類。

1.經營活動產生的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易活動。如出售商品、提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、交納稅款等。經營活動是一種利用現有資產，通過一定活動取得收入，同時發生成本，以實現利潤為目的的活動。因而經營活動產生的現金流量一般都與凈利潤相關。但凈利潤是以權責發生制為標準計算的，而現金流量則是以收付實現制為標準計算的，二者金額是不相等的。

2.投資活動產生的現金流量。投資活動是指企業投入資金購買和建造各種資產(不包括現金及其等價物)以及對這些資產進行處置的行為。如果說經營是通過一定的營業活動來達到取得營業收入從而實現利潤的目的，那么，投資活動則是通過一定的投入而達到形成一定的經營能力的目的。通過投資活動，可以保證和加強企業的盈利能力。投資活動也可以實現一定的利潤，但取得當期利潤并不是投資活動的主要目的。

3.籌資活動產生的現金流量。籌資活動是指導致借款規模和所有者權益發生變化的活動。企業要經營，必須有一定的經營能力。而要形成一定的經營能力，就需要投資。而要投資，就必須先要進行籌資。可見，籌資是一個企業得以存在和運營的基穿籌資的目標是以較少的資金成本籌集到較多的資金。可見，籌資活動也會影響當期利潤。這種影響一般不大，但對現金流量往往影響很大。

三、現金流量表的格式

我國《企業會計準則——現金流量表》中規定的現金流量表的基本格式如下：

現金流量會03表

編制單位：年度單位：元

現金金額

一、經營活動產生的現金流量

銷售商品、提供勞務收到的現金

收到的租金

收到增值稅銷項稅額和退回的增值稅款

收到的除增值稅以外的其他稅費返回

收到的其他與經營活動有關的現金

現金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現金

經營租賃所支付的現金

支付給職工以及職工支付的現金

支付的增值稅款

支付的所得稅款

支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費

支付的其他與經營活動有關的現金

現金支出小計

經營活動產生的現金流量凈額

二、投資活動產生的現金流量

四、現金流量表的編制方法

如何反映企業的現金流量，如何計算現金流量的凈額?可以有不同的方法。我們可以直接用現金收入減去現金支出來計算現金流量的凈額(這叫直接法)，也可以從凈利潤出發，以凈利潤為基礎，然后對某些相關項目進行調增調減，以此確定現金流量的凈額(這叫間接法)。

1.直接法。這種方法通過現金收入和現金支出的對比來反映企業的現金流量。采用這種方法，一般是以損益表中的營業收入為起點，調整與現金有關的某些項目，然后計算企業現金流量的凈額。用公式表示如下：

現金流量凈額=現金流入—現金流出

2.間接法。這種方法以凈利潤為起點，通過對凈利潤的調整，來反映企業現金流量。企業在計算利潤時，要根據權責發生制的要求，對收入和支出進行調整。這種調整歸納起來，就是兩種：對收支進行遞延和預計。間接法的實質，就是將被權責發生制調整過的項目重新調整過來，把收入和費用調整為現金流量，把凈利潤調整為現金流量凈額。其公式為：

現金流量凈額=凈利潤+有關調增項目—有關調減項目

采用直接法提供的信息有助于我們評價和預測未來的現金流量，而間接法就不具備這一優點。所以國際會計準則鼓勵企業采用直接法編制現金流量表，在我國，也要求用直接法編制現金流量表。同時，要求在現金流量表附注中披露將利潤調整為現金流量的信息，也就是說，還要同時以間接法編制現金流量表。

五、現金流量表的編制程序

(一)工作底稿法

采用工作底稿法編制現金流量表，就是以工作底稿為手段，以損益表和資產負債表的數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表。

在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段，第一段是資產負債表項目，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分;第二段是損益表項目;第三段是現金流量表項目。

工作底稿橫向分成五欄，在資產負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產負債表各項目;第二欄是期初欄，用來填列資產負債表的期初數;第三欄是調整分錄的借方;第四欄是調整分錄的貸方;第五欄是期末數，用來填列資產負債表的期末數。在損益表和現金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列損益表和現金流量表項目部分;第二欄空置不填;第三欄、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方，第五欄是本期數，損益表部分這一欄數字應和本期損益表數字核對相符，現金流量表部分這一欄的數字可直接用來編制正式的現金流量表。采用工作底稿法編制現金流量表的程序是：

第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。

第二步，對當前業務進行分析并編制調整分錄。

第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表期初數加減調整分錄中的借貸金額后應當等于期末數。

第五步，根據工作底稿中現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

(二)“T”形賬戶法

采用“T”形賬戶法，就是以“T”形賬戶為手段，以損益表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表，采用“T”形賬戶法編制出現金流量表的程序如下：

第一步，為所有的非現金項目(包括資產負債表和損益表項目)分別開設“T”形賬戶，并將各自的期末期初變動數過入該賬戶。

第二步，開設一個大的“現金及現金等價物”T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金收入，右邊記現金支出，其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。

第三步，以損益表項目為基礎，結合資產負債表分析每—個非現金項目的增減變動，并據以編制調整分錄。

第四步，將調整分錄過入“T”形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原過入的期末期初變動數應當一致。第五步，根據大的“現金及現金等價物”T形賬戶編制正式的現金流量表。