新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)的影響:首先是工資支出，新法統(tǒng)一采用據(jù)實(shí)扣除制度，放寬對(duì)工資支出稅前扣除的限制其次是捐贈(zèng)支出，新法統(tǒng)一扣除比例并且提高到12%（對(duì)內(nèi)資企業(yè)來(lái)言）1．企業(yè)組織形式選擇的籌劃，我國(guó)目前企業(yè)的組織形式主要由股份公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，而新法規(guī)定后兩者不適用本企業(yè)所得稅法，即后兩者只繳納個(gè)人所得稅，而前兩者在繳納完企業(yè)所得稅后股東還得再繳納個(gè)人所得稅，但鑒于后兩者在責(zé)任承擔(dān)上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測(cè)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等因素后，可合理選擇企業(yè)的組織形式，以期繳納相對(duì)較少的稅款。需要補(bǔ)充的是，根據(jù)我國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法及有關(guān)規(guī)定，我國(guó)內(nèi)商獨(dú)資企業(yè)從2001年1月1日起，就已享有停征企業(yè)所得稅，對(duì)投資者的經(jīng)營(yíng)所得僅征收個(gè)人所得稅的政策了，而外商獨(dú)資企業(yè)由于不適用我國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法，因此也就未適用上述政策了。但為了貫徹統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的原則，此次新企業(yè)所得稅法規(guī)定的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)理應(yīng)包括外商獨(dú)資企業(yè)在內(nèi)，這樣本段關(guān)于企業(yè)組織形式選擇的籌劃對(duì)外資企業(yè)來(lái)說(shuō)更具有針對(duì)性?！　?．稅基型的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)稅前扣除政策的調(diào)整，因?yàn)檫@將導(dǎo)致今年扣除和明年扣除就會(huì)出現(xiàn)明顯的區(qū)別。比如，如果最終計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)、廣告費(fèi)等費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)取消，可以按實(shí)際支出列支的話，那么把員工今年的獎(jiǎng)金推遲到明年初發(fā)放，把有的廣告推遲到明年發(fā)布，就可以在稅前完全列支。再如捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的放寬，這樣企業(yè)如果將原本在今年進(jìn)行的上述兩類項(xiàng)目支出改在明年實(shí)施，就可以在稅前更多地列支。其次從新法實(shí)施后的角度來(lái)分析，稅基型的籌劃主要通過(guò)縮小計(jì)稅基礎(chǔ)來(lái)減輕納稅義務(wù)，如充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用及時(shí)核銷已發(fā)生的損失。由于新法在稅前扣除政策的調(diào)整上，對(duì)于工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)作了更加寬松的規(guī)定，特別是對(duì)于內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，扣除限額得到大幅度提升，企業(yè)因此可在新法限額內(nèi)采用“就高不就低”原則，即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)等；再具體來(lái)看，新法把捐贈(zèng)扣除的計(jì)算基數(shù)由原來(lái)的應(yīng)納稅所得額改為利潤(rùn)總額，而應(yīng)納稅所得額是由利潤(rùn)總額調(diào)整后所得，鑒于利潤(rùn)總額屬于會(huì)計(jì)概念，它在計(jì)算操作上沒(méi)有應(yīng)納稅所得額那么嚴(yán)格，企業(yè)可在不違規(guī)的前提下充分?jǐn)U大利潤(rùn)總額，從而使扣除數(shù)額增大；當(dāng)然還有必要注意企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，因?yàn)楹笳叩亩惽翱鄢龢?biāo)準(zhǔn)比前者偏緊許多，而又鑒于兩者容易混淆，企業(yè)應(yīng)在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算?！　?．稅率型的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)稅率所作的調(diào)整。首先總體上來(lái)說(shuō)，這一形式的籌劃要領(lǐng)是：基于明年新稅法實(shí)施后稅率將明顯下降，企業(yè)在這之前就應(yīng)合法降低利潤(rùn)，力爭(zhēng)把利潤(rùn)遞延到以后。可采取的方法有：遞延銷售收入的確認(rèn)時(shí)間、加大技術(shù)開發(fā)力度、加快設(shè)備更新及技術(shù)改造進(jìn)度、固定資產(chǎn)加速折舊等等，通過(guò)上述安排，把利潤(rùn)留在以后年度，從而獲得更大的稅后收益。其次新法在整體上降低稅率的同時(shí)，雖然一方面對(duì)不同檔次的稅率進(jìn)行了整合，但還是保留了對(duì)小型微利企業(yè)施行較低的稅率，因此企業(yè)可根據(jù)對(duì)自身規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè)，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在一定范圍之內(nèi)，而適用較低的稅率?！　?．稅收優(yōu)惠型的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)以往稅收優(yōu)惠政策所作的重大調(diào)整、整合。首先，總體上來(lái)看，新法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系是以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，與以往“區(qū)域優(yōu)惠為主、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔”的政策迥然不同，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時(shí)，必須將視角從投資地點(diǎn)的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變，投資于高薪技術(shù)企業(yè)、進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資等，而非更多關(guān)注于對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域的投資；其次，企業(yè)需要注意的是，由于新法對(duì)勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策，即采用工資加計(jì)扣除、減計(jì)收入的政策，使得上述企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)變得更加嚴(yán)格、合理和科學(xué)，因此以往的上述企業(yè)在稅收優(yōu)惠上如果存有違規(guī)之處，應(yīng)及時(shí)更正過(guò)來(lái)，而未來(lái)擬投機(jī)取巧于上述行業(yè)的企業(yè)則應(yīng)審慎之；最后對(duì)于可享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策的老企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)充分利用這一過(guò)渡期，在該過(guò)渡期內(nèi)可加大投資力度等，擴(kuò)充實(shí)力，為將來(lái)與新企業(yè)平等的競(jìng)爭(zhēng)中打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，或者在不擴(kuò)大規(guī)模的基礎(chǔ)上，在五年時(shí)間的過(guò)度期內(nèi)盡量做大利潤(rùn)，最大限度地享受稅收優(yōu)惠?！　?．避免稅收違法行為的籌劃，這主要是針對(duì)新法對(duì)避稅行為所作的特別納稅調(diào)整規(guī)定。由于新法采取反避稅的力度明顯加大，特別注重對(duì)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)的防范，規(guī)定了一系列相關(guān)條款，同時(shí)增加諸如防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，從而使以往主要是針對(duì)外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對(duì)此企業(yè)應(yīng)提早作出安排，掌握和理解新法有關(guān)反避稅的規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成損失。

存貨會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理有哪些差異

一、存貨的范圍 存貨的范圍與確認(rèn)企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)存貨的定義建立在會(huì)計(jì)規(guī)定的基礎(chǔ)上。因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與《實(shí)施條例》相同，所以會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)存貨的范圍基本相同。 二、存貨的初始計(jì)量 (一)一般情形 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：在會(huì)計(jì)處理上，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用......

采用成本模式后續(xù)計(jì)量的差異

一、采用成本模式后續(xù)計(jì)量的差異 (一)會(huì)計(jì)處理采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)遵循以下會(huì)計(jì)處理： 1、外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)或自行建造的投資性房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記投資性房地產(chǎn)科目，貸記銀行存款、在建工程等科目。 2、按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，借記其他業(yè)務(wù)成本等科目，貸記投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)科目。 3、取得的租金收入，借記銀行存款等科目，貸記其他業(yè)務(wù)收入等科目。 4、投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)適用資產(chǎn)減值的有關(guān)......

內(nèi)部商品交易的合并如何處理

一、不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷 抵銷分錄的原理為：本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)之差即為本期發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售成本。抵銷分錄中的未分配利潤(rùn)——年初和存貨兩項(xiàng)之差即為本期發(fā)生的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)。 將上述抵銷分錄分為： 1、將年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷 借：未分配利潤(rùn)——年初(年初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)) 貸：營(yíng)業(yè)成本 2、將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷 借：營(yíng)業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入) 貸：營(yíng)業(yè)成本 3、將期末存貨中未實(shí)......