新企業所得稅法對企業的影響:首先是工資支出，新法統一采用據實扣除制度，放寬對工資支出稅前扣除的限制其次是捐贈支出，新法統一扣除比例并且提高到12%（對內資企業來言）1．企業組織形式選擇的籌劃，我國目前企業的組織形式主要由股份公司、有限責任公司、合伙企業和個人獨資企業，而新法規定后兩者不適用本企業所得稅法，即后兩者只繳納個人所得稅，而前兩者在繳納完企業所得稅后股東還得再繳納個人所得稅，但鑒于后兩者在責任承擔上要大于前兩者，因此企業在權衡自身發展前景、規模預測、市場風險等因素后，可合理選擇企業的組織形式，以期繳納相對較少的稅款。需要補充的是，根據我國個人獨資企業法及有關規定，我國內商獨資企業從2001年1月1日起，就已享有停征企業所得稅，對投資者的經營所得僅征收個人所得稅的政策了，而外商獨資企業由于不適用我國個人獨資企業法，因此也就未適用上述政策了。但為了貫徹統一內、外資企業所得稅法的原則，此次新企業所得稅法規定的個人獨資企業理應包括外商獨資企業在內，這樣本段關于企業組織形式選擇的籌劃對外資企業來說更具有針對性。　　3．稅基型的籌劃，這主要是針對新法對稅前扣除政策的調整，因為這將導致今年扣除和明年扣除就會出現明顯的區別。比如，如果最終計稅工資標準、廣告費等費用扣除標準取消，可以按實際支出列支的話，那么把員工今年的獎金推遲到明年初發放，把有的廣告推遲到明年發布，就可以在稅前完全列支。再如捐贈扣除標準、研發費用加計扣除條件的放寬，這樣企業如果將原本在今年進行的上述兩類項目支出改在明年實施，就可以在稅前更多地列支。其次從新法實施后的角度來分析，稅基型的籌劃主要通過縮小計稅基礎來減輕納稅義務，如充分預計可能發生的損失和費用及時核銷已發生的損失。由于新法在稅前扣除政策的調整上，對于工資、捐贈、研發費用及廣告費作了更加寬松的規定，特別是對于內資企業來說，扣除限額得到大幅度提升，企業因此可在新法限額內采用“就高不就低”原則，即在規定范圍內充分列支工資、捐贈、研發費用及廣告費等；再具體來看，新法把捐贈扣除的計算基數由原來的應納稅所得額改為利潤總額，而應納稅所得額是由利潤總額調整后所得，鑒于利潤總額屬于會計概念，它在計算操作上沒有應納稅所得額那么嚴格，企業可在不違規的前提下充分擴大利潤總額，從而使扣除數額增大；當然還有必要注意企業應嚴格區分廣告費和業務宣傳費，因為后者的稅前扣除標準比前者偏緊許多，而又鑒于兩者容易混淆，企業應在“營業費用”中分別設置明細科目進行核算?！　?．稅率型的籌劃，這主要是針對新法對稅率所作的調整。首先總體上來說，這一形式的籌劃要領是：基于明年新稅法實施后稅率將明顯下降，企業在這之前就應合法降低利潤，力爭把利潤遞延到以后。可采取的方法有：遞延銷售收入的確認時間、加大技術開發力度、加快設備更新及技術改造進度、固定資產加速折舊等等，通過上述安排，把利潤留在以后年度，從而獲得更大的稅后收益。其次新法在整體上降低稅率的同時，雖然一方面對不同檔次的稅率進行了整合，但還是保留了對小型微利企業施行較低的稅率，因此企業可根據對自身規模和盈利水平的預測，在權衡之下，可將有限的盈利水平控制在一定范圍之內，而適用較低的稅率。　　5．稅收優惠型的籌劃，這主要是針對新法對以往稅收優惠政策所作的重大調整、整合。首先，總體上來看，新法構筑的稅收優惠體系是以“產業優惠為主、區域優惠為輔”，與以往“區域優惠為主、產業優惠為輔”的政策迥然不同，因此企業在進行稅收優惠政策的籌劃時，必須將視角從投資地點的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉變，投資于高薪技術企業、進行創業投資或投資用于環保、節能節水、安全生產及農林牧漁業、基礎設施投資等，而非更多關注于對經濟特區、經濟開發區等特定區域的投資；其次，企業需要注意的是，由于新法對勞服企業、福利企業、資源綜合利用企業的直接減免稅政策采取替代性優惠政策，即采用工資加計扣除、減計收入的政策，使得上述企業在享受稅收優惠時變得更加嚴格、合理和科學，因此以往的上述企業在稅收優惠上如果存有違規之處，應及時更正過來，而未來擬投機取巧于上述行業的企業則應審慎之；最后對于可享受過渡期優惠政策的老企業來說，應充分利用這一過渡期，在該過渡期內可加大投資力度等，擴充實力，為將來與新企業平等的競爭中打下堅實基礎，或者在不擴大規模的基礎上，在五年時間的過度期內盡量做大利潤，最大限度地享受稅收優惠。　　7．避免稅收違法行為的籌劃，這主要是針對新法對避稅行為所作的特別納稅調整規定。由于新法采取反避稅的力度明顯加大，特別注重對關聯方轉移定價的防范，規定了一系列相關條款，同時增加諸如防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，從而使以往主要是針對外資企業的反避稅，自然延伸到內資企業，對此企業應提早作出安排，掌握和理解新法有關反避稅的規定，防止被稅務行政調查而造成損失。

存貨會計與稅務處理有哪些差異

一、存貨的范圍 存貨的范圍與確認企業的存貨通常包括：原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料、低值易耗品等。《企業所得稅法實施條例》對存貨的定義建立在會計規定的基礎上。因為新會計準則確認固定資產的標準與《實施條例》相同，所以會計與稅法確認存貨的范圍基本相同。 二、存貨的初始計量 (一)一般情形 企業會計準則：在會計處理上，存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用......

采用成本模式后續計量的差異

一、采用成本模式后續計量的差異 (一)會計處理采用成本模式進行后續計量的投資性房地產，應當遵循以下會計處理： 1、外購投資性房地產或自行建造的投資性房地產達到預定可使用狀態時，按照其實際成本，借記投資性房地產科目，貸記銀行存款、在建工程等科目。 2、按照固定資產或無形資產的有關規定，按期(月)計提折舊或進行攤銷，借記其他業務成本等科目，貸記投資性房地產累計折舊(攤銷)科目。 3、取得的租金收入，借記銀行存款等科目，貸記其他業務收入等科目。 4、投資性房地產存在減值跡象的，應當適用資產減值的有關......

內部商品交易的合并如何處理

一、不考慮存貨跌價準備情況下內部商品銷售業務的抵銷 抵銷分錄的原理為：本期發生的未實現內部銷售收入與本期發生存貨中未實現內部銷售利潤之差即為本期發生的未實現內部銷售成本。抵銷分錄中的未分配利潤——年初和存貨兩項之差即為本期發生的存貨中未實現內部銷售利潤。 將上述抵銷分錄分為： 1、將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷 借：未分配利潤——年初(年初存貨中未實現內部銷售利潤) 貸：營業成本 2、將本期內部商品銷售收入抵銷 借：營業收入(本期內部商品銷售產生的收入) 貸：營業成本 3、將期末存貨中未實......