新企業(yè)所得稅法對企業(yè)的影響:首先是工資支出，新法統(tǒng)一采用據(jù)實扣除制度，放寬對工資支出稅前扣除的限制其次是捐贈支出，新法統(tǒng)一扣除比例并且提高到12%（對內(nèi)資企業(yè)來言）1．企業(yè)組織形式選擇的籌劃，我國目前企業(yè)的組織形式主要由股份公司、有限責任公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)，而新法規(guī)定后兩者不適用本企業(yè)所得稅法，即后兩者只繳納個人所得稅，而前兩者在繳納完企業(yè)所得稅后股東還得再繳納個人所得稅，但鑒于后兩者在責任承擔上要大于前兩者，因此企業(yè)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預測、市場風險等因素后，可合理選擇企業(yè)的組織形式，以期繳納相對較少的稅款。需要補充的是，根據(jù)我國個人獨資企業(yè)法及有關(guān)規(guī)定，我國內(nèi)商獨資企業(yè)從2001年1月1日起，就已享有停征企業(yè)所得稅，對投資者的經(jīng)營所得僅征收個人所得稅的政策了，而外商獨資企業(yè)由于不適用我國個人獨資企業(yè)法，因此也就未適用上述政策了。但為了貫徹統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的原則，此次新企業(yè)所得稅法規(guī)定的個人獨資企業(yè)理應包括外商獨資企業(yè)在內(nèi)，這樣本段關(guān)于企業(yè)組織形式選擇的籌劃對外資企業(yè)來說更具有針對性?！　?．稅基型的籌劃，這主要是針對新法對稅前扣除政策的調(diào)整，因為這將導致今年扣除和明年扣除就會出現(xiàn)明顯的區(qū)別。比如，如果最終計稅工資標準、廣告費等費用扣除標準取消，可以按實際支出列支的話，那么把員工今年的獎金推遲到明年初發(fā)放，把有的廣告推遲到明年發(fā)布，就可以在稅前完全列支。再如捐贈扣除標準、研發(fā)費用加計扣除條件的放寬，這樣企業(yè)如果將原本在今年進行的上述兩類項目支出改在明年實施，就可以在稅前更多地列支。其次從新法實施后的角度來分析，稅基型的籌劃主要通過縮小計稅基礎(chǔ)來減輕納稅義務，如充分預計可能發(fā)生的損失和費用及時核銷已發(fā)生的損失。由于新法在稅前扣除政策的調(diào)整上，對于工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費作了更加寬松的規(guī)定，特別是對于內(nèi)資企業(yè)來說，扣除限額得到大幅度提升，企業(yè)因此可在新法限額內(nèi)采用“就高不就低”原則，即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費等；再具體來看，新法把捐贈扣除的計算基數(shù)由原來的應納稅所得額改為利潤總額，而應納稅所得額是由利潤總額調(diào)整后所得，鑒于利潤總額屬于會計概念，它在計算操作上沒有應納稅所得額那么嚴格，企業(yè)可在不違規(guī)的前提下充分擴大利潤總額，從而使扣除數(shù)額增大；當然還有必要注意企業(yè)應嚴格區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費，因為后者的稅前扣除標準比前者偏緊許多，而又鑒于兩者容易混淆，企業(yè)應在“營業(yè)費用”中分別設置明細科目進行核算。　　4．稅率型的籌劃，這主要是針對新法對稅率所作的調(diào)整。首先總體上來說，這一形式的籌劃要領(lǐng)是：基于明年新稅法實施后稅率將明顯下降，企業(yè)在這之前就應合法降低利潤，力爭把利潤遞延到以后。可采取的方法有：遞延銷售收入的確認時間、加大技術(shù)開發(fā)力度、加快設備更新及技術(shù)改造進度、固定資產(chǎn)加速折舊等等，通過上述安排，把利潤留在以后年度，從而獲得更大的稅后收益。其次新法在整體上降低稅率的同時，雖然一方面對不同檔次的稅率進行了整合，但還是保留了對小型微利企業(yè)施行較低的稅率，因此企業(yè)可根據(jù)對自身規(guī)模和盈利水平的預測，在權(quán)衡之下，可將有限的盈利水平控制在一定范圍之內(nèi)，而適用較低的稅率?！　?．稅收優(yōu)惠型的籌劃，這主要是針對新法對以往稅收優(yōu)惠政策所作的重大調(diào)整、整合。首先，總體上來看，新法構(gòu)筑的稅收優(yōu)惠體系是以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，與以往“區(qū)域優(yōu)惠為主、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔”的政策迥然不同，因此企業(yè)在進行稅收優(yōu)惠政策的籌劃時，必須將視角從投資地點的稅收籌劃向投資方向的稅收籌劃轉(zhuǎn)變，投資于高薪技術(shù)企業(yè)、進行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設施投資等，而非更多關(guān)注于對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域的投資；其次，企業(yè)需要注意的是，由于新法對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策，即采用工資加計扣除、減計收入的政策，使得上述企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時變得更加嚴格、合理和科學，因此以往的上述企業(yè)在稅收優(yōu)惠上如果存有違規(guī)之處，應及時更正過來，而未來擬投機取巧于上述行業(yè)的企業(yè)則應審慎之；最后對于可享受過渡期優(yōu)惠政策的老企業(yè)來說，應充分利用這一過渡期，在該過渡期內(nèi)可加大投資力度等，擴充實力，為將來與新企業(yè)平等的競爭中打下堅實基礎(chǔ)，或者在不擴大規(guī)模的基礎(chǔ)上，在五年時間的過度期內(nèi)盡量做大利潤，最大限度地享受稅收優(yōu)惠?！　?．避免稅收違法行為的籌劃，這主要是針對新法對避稅行為所作的特別納稅調(diào)整規(guī)定。由于新法采取反避稅的力度明顯加大，特別注重對關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價的防范，規(guī)定了一系列相關(guān)條款，同時增加諸如防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，從而使以往主要是針對外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對此企業(yè)應提早作出安排，掌握和理解新法有關(guān)反避稅的規(guī)定，防止被稅務行政調(diào)查而造成損失。

存貨會計與稅務處理有哪些差異

一、存貨的范圍 存貨的范圍與確認企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》對存貨的定義建立在會計規(guī)定的基礎(chǔ)上。因為新會計準則確認固定資產(chǎn)的標準與《實施條例》相同，所以會計與稅法確認存貨的范圍基本相同。 二、存貨的初始計量 (一)一般情形 企業(yè)會計準則：在會計處理上，存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用......

采用成本模式后續(xù)計量的差異

一、采用成本模式后續(xù)計量的差異 (一)會計處理采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當遵循以下會計處理： 1、外購投資性房地產(chǎn)或自行建造的投資性房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，按照其實際成本，借記投資性房地產(chǎn)科目，貸記銀行存款、在建工程等科目。 2、按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計提折舊或進行攤銷，借記其他業(yè)務成本等科目，貸記投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)科目。 3、取得的租金收入，借記銀行存款等科目，貸記其他業(yè)務收入等科目。 4、投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，應當適用資產(chǎn)減值的有關(guān)......

內(nèi)部商品交易的合并如何處理

一、不考慮存貨跌價準備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務的抵銷 抵銷分錄的原理為：本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差即為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售成本。抵銷分錄中的未分配利潤——年初和存貨兩項之差即為本期發(fā)生的存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。 將上述抵銷分錄分為： 1、將年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 借：未分配利潤——年初(年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤) 貸：營業(yè)成本 2、將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷 借：營業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入) 貸：營業(yè)成本 3、將期末存貨中未實......