【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制制度是企、事業(yè)單位有效的管理體系中重要組成部分，目前，不少企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度相對薄弱，影響企業(yè)的經(jīng)營效益，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及原因，并就如何構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度作以探討。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制制度問題對策有效

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位，以及其他有關(guān)的組織對經(jīng)濟活動和財務活動進行管理時所采取的一系列管理手段。它作為一種先進的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用，它在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位進行有效管理不可缺少的組成部分。

內(nèi)部控制好壞是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理成效的重要標志，加強與完善企業(yè)內(nèi)部控制可以保證財產(chǎn)物資的安全，保證提供的會計信息和其他信息的真實可靠，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高業(yè)務處理的工作效率，同事也有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

我國在內(nèi)部控制的理論研究與運用雖然起步較晚，但內(nèi)部控制已成為當今國內(nèi)理論界和實務界研究的一個重要課題，與國外優(yōu)秀企業(yè)相比，我國企業(yè)內(nèi)部控制的基礎還十分薄弱，企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱且不受重視，內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)注不夠

雖然大部分企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部控制制度，但對企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解，不同的企業(yè)有不同的理解，有的企業(yè)認為內(nèi)部控制就是指管好錢物;有的企業(yè)認為提高經(jīng)濟效益與完善內(nèi)部控制是對立的;有的企業(yè)落實內(nèi)控制度時卻大打折扣，有的企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)容不盡合理。產(chǎn)生的原因在于企業(yè)的管理階層還沒有意識到內(nèi)部會計控制的重要性，沒有真正轉(zhuǎn)變觀念，被動的進行內(nèi)部控制，或者內(nèi)部控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)，缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。

2、企業(yè)管理人員的基本素質(zhì)相對較低

許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，缺乏必要知識，不能正確地對費用的開支進行審批，管理人員特別是財務人員學歷層次較低，造成會計信息失真，平時只重視貨幣資金管理、而忽略各類財產(chǎn)物資管理，造成財產(chǎn)物資內(nèi)控管理嚴重不到位，也有一些會計人員雖有一定核算業(yè)務水平，但忽視對新業(yè)務和新的會計法規(guī)的學習，影響決策。

3、內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全

良好的企業(yè)內(nèi)部控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與考核制度。但有些企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，沒有建立一整套的評價考核制度與獎懲制度。此外，企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，導致各種信息不能得到快速傳遞與交流。

4、成本與效益影響內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮

內(nèi)部控制制度的建立與各種內(nèi)部控制制度的關(guān)系，需要投入一定的人力和物力，較高成本的投入，內(nèi)部控制的效果就會越好，根據(jù)管理的成本效益原則，當控制成本大于所產(chǎn)生的效益時，可能會放棄相應的控制措施，不能有效地控制一些不合理甚至是舞弊。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策措施

企業(yè)經(jīng)營管理主要內(nèi)容是對產(chǎn)、供、銷、人、財、物的管理，根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，應構(gòu)建以宏觀的總體控制和微觀的具體控制相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)內(nèi)部控制制度要從宏觀調(diào)控體系與微觀的內(nèi)部調(diào)控管理制度兩個方面進行，缺一不可。

1、完善內(nèi)部控制宏觀體系

隨著外部環(huán)境的不斷變化，組織管理水平的提高，站在國家宏觀層面上，要逐步建立財稅監(jiān)督、國家審計監(jiān)督和社會審監(jiān)督三者并立的經(jīng)濟監(jiān)督體系;同時要重視生產(chǎn)專業(yè)化和協(xié)作化，以促使生產(chǎn)力的迅速發(fā)展和降低產(chǎn)品成本;鼓勵公平競爭，優(yōu)勝劣汰，為企業(yè)加強成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，及時各種經(jīng)濟信號傳遞出去。

2、完善內(nèi)部控制微觀制度

1)提高企業(yè)員工素質(zhì)，強化內(nèi)部控制制度

要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標，內(nèi)部控制制度建設與人的素質(zhì)建設是相輔相成的兩個方面，缺一不可，因此，企業(yè)應引入競爭機制，形成任人唯賢的良好人力資源政策，通過“引進來、走出去、內(nèi)部培訓提高”等多種途徑提高各類企業(yè)管理人員的業(yè)務能力與管理層的職業(yè)素養(yǎng)，從而保證高素質(zhì)的隊伍來貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi)部控制制度良好作用。

2)完善企業(yè)風險評估與預警系統(tǒng)

管理水平的高低是反映一個企業(yè)內(nèi)部控制制度開展情況，而風險的發(fā)生則能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制機制中存在問題與薄弱。因此，企業(yè)要建立風險預警、分析、防范機制，提前預測各類風險，采取措施降低和分散各種風險，使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，達到預期的經(jīng)濟效益。

3)建立良好的信息溝通系統(tǒng)

在企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中，離不開企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互牽制，同時更離不開各部門人員之間的相互協(xié)作，這就需要建立一個良好的信息溝通途徑和方式，及時了解整個企業(yè)運營狀況和從生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的相關(guān)情況，為各部門人員提供履行職責所需的各種信息，并在有關(guān)部門和人員之間溝通，避免或減少經(jīng)營、財務差錯，提高內(nèi)部控制的效率和效果。

4)建立健全內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與評價機制

經(jīng)濟越發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部控制的要求越高，這就要求我們建立一個完善的保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行的監(jiān)督體系，達到內(nèi)部控制制度的目標。同時企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評價體系時，既要合法有效，又要全面，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動中最為薄弱的環(huán)節(jié)，確立內(nèi)部控制制度內(nèi)容;此外，還要利用會計信息對企業(yè)的經(jīng)營管理效果進行監(jiān)督和評價，以期能更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。