(1)申請貼現。

匯票持有人向銀行申請貼現，應填制一式五聯貼現憑證。貼現憑證第一聯(代申請書)交銀行作貼現付出傳票;第二聯(收入憑證)交銀行作貼現申請單位賬戶收入傳票;第三聯(收入憑證)交銀行作貼現利息收入傳票;第四聯(收賬通知)交銀行給貼現申請單位的收賬通知;第五聯(到期卡)交會計部門按到期日排列保管，到期日作貼現收入憑證。

其基本格式如下表：

匯票持有單位(即貼現單位)出納員應根據匯票的內容逐項填寫貼現憑證的有關內容，如貼現申請人的名稱、賬號、開戶銀行，貼現匯票的種類、發(fā)票日、到期日和匯票號碼，匯票承兌人的名稱、賬號和開戶銀行，匯票金額的大、小寫等。(在貼現憑證對應的欄次填寫即可)其中，貼現申請人即匯票持有單位本身;貼現匯票種類指是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票;匯票承兌人，銀行承兌匯票為承兌銀行即付款單位開戶銀行，商業(yè)承兌匯票為付款單位自身;匯票金額(即貼現金額)指匯票本身的票面金額。填完貼現憑證后，在第一聯貼現憑證;申請人蓋章處和商業(yè)匯票第二聯、第三聯背后加蓋預留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。

開戶銀行信貸部門按照有關規(guī)定對匯票及貼現憑證進行審查，重點是審查申請人持有匯票是否合法，是否在本行開戶，匯票聯數是否完整，背書是否連續(xù)，貼現憑證的填寫是否正確，匯票是否在有效期內，承兌銀行是否已通知不應貼現以及是否超過本行信貸規(guī)模和資金承受能力等。審查無誤后在貼現憑證;銀行審批;欄簽注;同意;字樣，并加蓋有關人員印章后送銀行會計部門。

(1)辦理貼現。

銀行會計部門對銀行信貸部門審查的內容進行復核，并審查匯票蓋印及壓印金額是否真實有效。審查無誤后即按規(guī)定計算并在貼現憑證上填寫貼現率、貼現利息和實付貼現金額。其中，貼現率是國家規(guī)定的月貼現率;貼現利息是指匯票持有人向銀行申請貼現面龐付給銀行的貼現利息;實付貼現金額是指匯票金額(即貼現金額)減去應付貼現利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現后實際得到的款項金額。按照規(guī)定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數(自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數,如果遇到異地則加3天計算)和貼現率計算求得。用公式表示即為：

貼現利息=貼現金額x貼現天數x日貼現率

日貼現率=月貼現率/30

貼現單位實得貼現金額則等于貼現金額減去應付貼現利息，用公式表示為：

實付貼現金額=貼現金額(票面金額)-應付貼現利息

銀行會計部門填寫完貼現率、貼現利息和實付貼現金額后，將貼現憑證第四聯加蓋轉訖;章后交給貼現單位作為收賬通知，同時將實付貼現金額轉入貼現單位賬戶。貼現單位根據開戶銀行轉回的貼現憑證第四聯，按實付貼現金額作銀行存款收款憑證，

其會計分錄為：

借：銀行存款

貸：應付票據

同時按貼現利息作轉賬憑證，其會計分錄為：

借：財務費用

貸：應付票據

并在應收票據登記簿，登記有關貼現情況。

【例】**公司向大明公司銷售產品，取得大明公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為600000元，簽發(fā)承兌日期為4月8日，付款期為6個月。5月22日，**公司因急需用款持該匯票到銀行申請貼現，經銀行同意后于5月23日辦理貼現。假定銀行月貼現率為o.6%，則貼現天數為138天(計算方法：到期日是10月8日，從5月23日到9月23日是4個月，由于7、8兩月有31天，故四個月共122天，從9月24日至10月8日有16天，所以一共是138天)。

貼現利息=600000元x138天0.6%x30天=16560(元)

實付貼現金額=600000一16560=583440(元)

**公司應根據銀行轉回的貼現憑證第四聯編制銀行存款收款憑證，

其會計分錄為：

借：銀行存款583440

貸：應收票據583440

同時編制轉賬憑證，其會計分錄為：

借：財務費用16560

貸：應收票據16560

(2)票據到期。

匯票到期，由貼現銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。

對于銀行承兌匯票，不管付款單位是否無款償付或不足償付，貼現銀行都能從承兌銀行取得票款，不會再與收款單位發(fā)生關系。對于商業(yè)承兌匯票，貼現的匯票到期，如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應于貼現銀行收到票款后將應收票據在備查簿中注銷。當付款單位存款不足無力支付到期商業(yè)承兌匯票時，按照《支付結算辦法》的規(guī)定，貼現銀行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現單位，并開出特種轉賬傳票，在其中“轉賬原因”欄注明“未收到××號匯票款，貼現款已從你賬戶收取”字樣，從貼現單位銀行賬戶直接劃轉已貼現票款。貼現單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和特種轉賬傳票時，憑特種轉賬傳票編制銀行存款付款憑證;其會計分錄為：

借：應收賬款

貸：銀行存款

同時立即向付款單位追索票款。如果貼現單位賬戶存款也不足時，按照《支付結算辦法》的規(guī)定，貼現銀行將貼現票款轉作逾期貸款，退回商業(yè)承兌匯票，并開出特種轉賬傳票，在其中;轉賬原因;欄注明;貼現已轉逾期貸款;字樣，貼現單位據此編制轉賬憑證，其會計分錄為：

借：應收賬款

貸：短期借款

【例】**公司向大明公司銷售產品，取得大明公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為600000元，簽發(fā)承兌日期為4月8日，付款期為6個月。5月22日，**公司因急需用款持該匯票到銀行申請貼現，經銀行同意后于5月23日辦理貼現。10月8日，匯票到期，大明公司無款支付票款，貼現銀行退回商業(yè)承兌匯票，并從在圣公司賬上扣回貼現票款，開來特種轉賬傳票，**公司財務部門據此作銀行存款付款憑證，其會計分錄為：

借：應收賬款-大明公司600000

貸：銀行存款600000

如果**公司賬上也無款支付，則**公司應根據銀行轉來的特種轉賬傳票編制轉賬憑證，其會計分錄為：

借：應收賬款-大明公司600000

貸：短期借款600000