
稅收管轄權是指一國政府在征稅方面的主權,主要包括該國政府對哪些人征稅、征什么稅以及征多少稅等內容。一般來說,稅收管轄權可以分為三類:①地域管轄權,又稱來源地管轄權,也就是一國對于來源于本國的所得有權征收稅款。②居民管轄權,也就是一國對于依照稅法規定屬于本國居民的納稅人有權征收稅款。③公民管轄權,也就是一國對擁有本國國籍的納稅人有權征收稅款。
由于稅收管轄權屬于一國主權,因此,各國因為國情的不同而對于稅收管轄權的規定也不一樣。目前來說,世界上大多數國家同時實行居民管轄權和地域管轄權,如加拿大的稅法規定,一個公司如果在加拿大設立,或者該公司的管理控制中心設在加拿大,則該公司屬于加拿大的居民公司。當然也有些國家僅實行地域管轄權,而有些國家同時實行地域管轄權、居民管轄權和公民管轄權。當兩國稅收管轄權發生沖突時,通常是通過簽訂國際稅收協定來解決,因此稅收協定在國際稅收中具有非常重要的作用。
世界上大多數國家對其居民就其世界范圍所得征稅;而對于非居民僅就來源于本國的所得征稅。電子商務的出現,使得商品或服務供應商的居住地以及所得來源地很難確定,因此使納稅人進行納稅籌劃的機會大大增多。
例如,在一項互聯網交易中,居住在A國的納稅人可以使用B國的服務器提供商品或勞務,C國的消費者可以使用D國的服務器進行消費。供應商所在地難以確定,而同時供應商在消費地可能又沒有常設機構,這樣對其征稅就沒有了法律基礎。
再如,電子商務的出現使得收入來源地難以確定是以合同的簽訂地還是供應商的居住地作為收入來源地呢?合同算是在哪一國簽訂的,是在消費者居住地,還是在供應商居住地?是在消費者服務器坐落地,還是在供應商服務器坐落地?所得的來源地難以確定,消費者居住國可能難以運用常設機構征收稅款。
由于電子商務活動特點給原有稅制要素的確認帶來了困難,也使稅收政策、稅收制度、國際稅收規則和稅收征管面臨新的挑戰。近年來,因國際互聯網商務活動的快速發展,產生的稅收問題引起了各國政府和稅務征收管理機關的高度重視,并就此進行了積極廣泛的研究,也...
(一)堅持利益均等原則 筆者認為,各國應該平等享有電子商務這一商務模式所帶來的利益,因為這本身就符合電子商務無國界的特點,不能因為一種新的商務模式而使原有的國際稅收分配格局受到破壞,要保持稅收利益的國際平衡。如果這種平衡被打破,將最終會影響...
⒈跨國營業所得來源地的確定原則 在多年的稅法實踐中,為了明確所得來源地、避免重復征稅,各國相繼在各自的稅法和避免雙重征稅的協定中采納了《OECD范本》里所提出的常設機構概念,用以解釋營業所得的來源地。常設機構是一個企業進行全部或部分經營活動...
摘要:以彤*屋網店偷稅為例,在分析電子商務對傳統稅收征管的影響下,探討了電子商務稅收征管的原則,最后提出了建立我國電子商務稅收征管的設想。? 關鍵詞:電子商務;彤*屋;稅收征管? 1案例簡介? 數以萬計的網絡小店里,彤*屋曾不過是滄海一粟...
1.我國跨境電子商務的發展政策,法律及慣例是什么 (一)確定電子商務出口經營主體(以下簡稱經營主體)。經營主體分為三類:一是自建跨境電子商務銷售平臺的電子商務出口企業,二是利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的企業,三是為電子商務出口...
但是我國電子商務起步較晚而對電子商務發展的新問題,特別是面對電子商務現行國際稅收安排等所提出的挑戰,我們必需通過加強研究來弄清情況,掌握國際電子商務的最新動態和發展趨勢,遵守以下規則不斷推進我國電子商務的發展進程。 1.維護國家稅收主權和國...
1.電子商務的國內外法律環境有哪些 電子商務法律環境及相關政策? 一,?國內出臺的電子商務的相關法律政策? 1、2004年8月28日中華人民共和國全國人大常委會通過了《中華人民共和國電子簽名法》,并于2005年4月1日開始實施。??首次賦予...
由于約束非居住國行使來源地管轄權的國際規范是按照不同的所得性質分別確定其約束標準,所得性質不同則其相應的約束標準也不同。比如,營業所得通常使用常設機構這一概念來解釋其來源地,勞務所得可以按照勞務提供地或勞務所得支付地標準確定其來源地,投資所...
目前已對電子商務征稅的國家并不多,大多數國家和地區尚處于對電子商務征稅作準備階段。 (一)已將電子商務征稅付諸實踐的舉措 1、稅種的選擇。當前已對電子商務征稅的國家基本上采取拓展現行稅制的做法,將電子商務納入現行稅制的征稅范圍,并未開征新...