
【案例1】先開票還是先付款?
實務中,很多企業應收款方要求先行支付貨款或工程款,然后再開具發票,可是款項支付以后卻遲遲拿不到發票而無法稅前扣除,付款方企業處于非常被動的地位,其實,先付款還是先開發票是甲、乙雙方博弈的結果,在合同中作如下約定即可輕松解決財務人員的困擾。
1.甲方每次付款之前,乙方應向甲方開具等額的合法有效的發票,否則甲方有權拒絕付款。
目前尚未發現不接受此條款的供貨方或提供勞務方。
【案例2】發票不合規咋辦?
實務中發現,很多房地產企業會簽訂一些廠家銷售貨物并提供安裝的合同,例如:電梯廠家銷售電梯并負責安裝,空調廠家銷售空調并負責安裝,門窗廠家銷售門窗并負責安裝等,這種業務按稅法規定應該分別開具增值稅發票和建筑業發票,但很多廠家卻只開具了一張增值稅發票,沒有就安裝業務繳納營業稅和開具營業稅發票,甲方拿到一張增值稅發票稅前扣除時很可能被稅務機關認定為不合規發票。還有一種情況是營改增后有的業務應該開具增值稅發票,卻開了營業稅發票,例如設計費開了營業稅發票。這種情況會增加甲方取得發票不合規的風險,怎么辦呢?在合同中增加第2條即可將該風險轉移。
2.乙方應當對其開具發票的合規性負責,如果因為乙方開具的發票不合規而導致甲方無法稅前扣除或遭受其他損失的,乙方應承擔賠償責任,且甲方有權要求乙方重新開具合法有效的發票。
目前尚未發現不接受此條款的供貨方或提供勞務方。
【案例3】如何取得質保金發票?
房地產企業一般都會在工程完工時扣留乙方一部分工程款作為質保金,在質保期內如果沒有質量問題再退還給乙方。稅法規定,這部分質保金雖然沒有支付但如果取得了乙方開具的發票的話也可以作為開發成本在土地增值稅前扣除。為了取得這部分質保金發票,在合同中增加第3條即可實現。
3.甲方與乙方雙方確認由甲方保留結算值的5%作為質保金,當甲方向乙方累計支付款項至本合同結算值的95%時,乙方須向甲方開具結算值100%的合法有效的發票,否則甲方除扣留質保金外,有權拒絕支付最后一筆工程款。
【案例4】支付違約金只給開收據?
實務中,甲、乙雙方簽訂的合同中都會有延期付款違約金的約定,如果甲方延遲付款的話需要支付乙方一定數額的違約金,但有時甲方支付了違約金,乙方卻開具了收據,這顯然是不能稅前扣除的,因為對于乙方來說這違約金屬于價外費用,需要開具發票的。為規避甲方發票合規性風險,需要在合同中增加第4條。
4.如果因為甲方違約需要向乙方支付違約金的話,乙方應將收到的違約金并到合同價款一并向甲方開具合法有效的發票,否則甲方有權拒絕支付。
【具體實操處理注意事項】
1.合同約定只是對乙方的一種約束和風險轉嫁行為,為盡量避免日后發生糾紛和訴訟,在索取發票時還是盡量明示乙方應開具什么發票。
2.對于乙方以沒有經營范圍為由,不開具合規發票,例如應該開增值稅發票卻開成營業稅發票的行為,甲方一定不能接受,可以要求他們到稅務機關代開發票或增加經營范圍和稅種登記,否則一律不予付款。
企業本身做好防范假發票的各項內部管理和控制是防范假發票的基本前提,由于很多企業不僅沒有制定對外來發票涉稅風險的防范和控制制度,而且實務中對假發票的防控工作也沒有做好。為此,CPA應幫助企業建立健全發票管理的內部控制制度,并輔導企業執行到位。...
建立健全對外來發票審核的內控制度 企業本身做好防范假發票的各項內部管理和控制是防范假發票的基本前提,由于很多企業不僅沒有制定對外來發票涉稅風險的防范和控制制度,而且實務中對假發票的防控工作也沒有做好。為此,CPA應幫助企業建立健全發票管理的...
審計職業判斷的重要性使得職業判斷的運用顯得更加重要,它是審計工作的重要組成部分,它貫穿于整個審計工作的全過程,職業判斷質量的高低直接影響著審計工作的成敗。因此,審計工作工程中的每一個審計領域的職業判斷,都影響著審計工作的質量。 (一)風險評...
代理停息掛賬違法嗎會怎樣?政策層面已經明確規定了首先要就是要看政策上是怎么規定的是有如果政策上沒有明確的欠款人制度約束是不會停息掛賬違法的客觀因為企業也不 需要一次性付清所有費用,企業也不會期望一次性全部還清每一筆債務,那樣也不合理不合法。...
通常應稅交易行為的發生,雙方(企業主體)需要對方(少數是自己開)開具相應的票據作為款項支付方稅前扣除的依據。 最為主要的原則是,如果對方是一種應稅的經營行為,非免稅行為,就應開具發票,如果相反,則應不能開具發票,這種情形下相應的發票之外憑據...
應付賬款暫估款的形成 存貨暫估入庫形成應付賬款暫估款就是在存貨已到但發票賬單未到的情況下產生的,對于已驗收入庫的購進商品,如果發票尚未收到,企業應在月末合理估計入庫成本(合同協議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購...
目前非油品汽服業務采用合作經營模式和委托經營模式作為主要經營模式,通過運營和分析發現,采用合作經營模式開展的汽服業務存在一定的法律風險。 該模式表現為我方提供場地、設施,社會汽服企業提供人員、資金,由社會...
抵債房分為一手房手續抵債房和二手房手續抵債房。 二手房手續抵債房是比較常見的一種抵債房方式。一般是由于債務人該欠了銀行貸款或其他債務而被法院強制抵債或經過債務人和債權人協商而將債務人名下的房產抵償給債權人,作為債務的償還。二手抵債房的債權人...
從現行的《發票管理辦法》及實施細則來看,發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中,開具、收取的收付款憑證。可見,開具發票應當同時滿足以下條件: 1.從事銷售商品、提供服務以及其他經營活動; 2.對外發生經營業務; 3.具...
網貸風控就是指網貸的風險控制系統,指風險管理者采取各種措施和方法,消滅或減少風險事件發生的各種可能性,或者減少風險事件發生時造成的損失,網貸風控是沒有固定的解除時間的。 網貸風險控制的四種基本方法是:風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留。...