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湖北省一家食品公司有筆收購業(yè)務是2009年4月份發(fā)生的,當時公司為生產(chǎn)脫水蝦仁從沿海漁民手中收購了一批價值42.5萬元的活蝦,并在當?shù)匾患覀€體加工廠進行了初加工,付給對方加工費2.5萬元。由于對方是增值稅小規(guī)模納稅人,不能提供增值稅專用發(fā)票,于是公司就將這2.5萬元的加工費連同收購蝦仁的費用一同開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,進項稅額是5.85萬元(45×13%),但不知這筆進項稅額能否抵扣?
【律師解答】
根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,可以按買價的13%憑開具的收購發(fā)票抵扣進項稅額,其中買價包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅,但不包含應支付的加工費。同時納稅人購進貨物或應稅勞務未按規(guī)定取得并保存增值稅抵扣憑證,或者增值稅抵扣憑證上未按照規(guī)定注明增值稅及其他相關事項的,其進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。由此可見,該食品公司購進應稅勞務,必須取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票方能抵扣進項稅額。
另外,對于該公司支付的這筆加工費,若想抵扣進項稅額,可以考慮如下操作:食品公司可以在委托個體加工廠加工活蝦時,要求對方到所在地稅務機關代開增值稅發(fā)票,公司憑取得的增值稅發(fā)票按3%的稅率抵扣進項稅額,而不能將這筆加工費直接開具成農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票按13%的稅率抵扣進項稅額。
小編為大家整理了關于購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅的扣除規(guī)定的相關內(nèi)容知識,希望可以為您提供幫助。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。從按...
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