一、概念解釋

出納工作就是根據財政部門發布的《現金管理制度》和《銀行結算制度》的有關規定，辦理現金、銀行存款以及各種票據、有價證券的收入、付出、保管等業務。其工作范圍包括現金、各種票據和有價證券的保管，辦理銀行存款的收支結算手續，以及進行出納賬務處理。

出納人員負責現金日記賬、銀行存款日記賬和有關有價證券方面的一些明細分類賬簿，另外可以兼管一些與出納業務沒有直接聯系的同定資產賬、低值易耗品賬等。但是，出納人員不得兼管稽核工作、會計檔案保管工作以及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。對于規模較小的企業，根據錢賬分設的原則，最少應設一名會計人員和一名出納人員，以便內部相互控制、監督，確保企業財務工作的安全與完整。

二、業務要點

出納工作的對象是所在企業貨幣形態資金的流動過程，即記錄、反映和監督所在企業貨幣資金的收入和支出、銀行存款的存入和提取。

1.貨幣資金的收入和支出

企業的生產經營過程如果按照流程來劃分，可分為采購、生產、銷售三個階段。經營資金注入企業以后，隨著生產經營期間采購、生產、銷售過程的不斷進行，其形態也會不斷改變。同樣，企業的貨幣資金要經過資金循環，即以貨幣資金為起點，依次經過采購過程、生產過程、銷售過程，分別轉化為儲備資金、生產資金、產品資金、結算資金等各種不同形態，最后又回到貨幣資金形態。從出納的角度來看，不管企業的性質如何，貨幣資金的收支都包括財務收支與業務收支兩個方面。

2.貨幣資金的存入和提取

《現金管理暫行條例》規定，企事業單位、國家機關、社會團體、部隊、集體經濟等企業對各項收入的現金，超過庫存限額的部分或者超過坐支額度的部分，應立即于當日存入開戶銀行。現金存人銀行，就表現為企業現金的減少、銀行存款的增加。這樣做是為了加強貨幣資金的管理，保證貨幣資金的安全與完整。

企業在進行發放工資、薪金、補貼、津貼，支付差旅費以及未達到銀行結算起點的零星支出等需要支付現金的業務時，可以從本企業庫存現金限額中支付或從銀行提取，不得從本企業的現金收入中直接支付(坐支額度以內部分除外)。

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