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職工薪酬的核算內容有哪些

2023-06-06 09:34發布

職工薪酬的核算內容有哪些

(1)職工工資、獎金、津貼和補貼,即按國家統計局規定的構成工資總額的內容。

(2)職工福利費。職工福利一般只用于改善職工生活條件,如內部職工醫院、浴室及食堂等方面的支出。

(3)“五險一金”,即醫療保險費、養老保險贊、失業保險費、工傷保險費和生育保險費以及住房公積金,它們由企業根據工資總額的一定比例計算確定。其中,養老保險費包括基本養老保險費和補充養老保險費,基本養老保險費是企業根據國家規定的基準和比例計算,向社會保險經辦機構繳納的養老保險費;補充養老保險費是企業根據《企業年金試行辦法》、《企業年金基金鋝理試行辦法》等相關規定,向有關單化繳納的養老保險費。

(4)工會經費和職工教育經費。這是指企業為了改善職工文化生活、為職工學習先進技術和提高文化水平與業務素質,用于開展工會活動、職工教育及職業技能培訓等的相關支出。

(5)非貨幣性福利。這是指企業將自己的產品或外購商品發放給職工作為福利,企業提供自己擁有的資產給職工無償使用,或租賃資產供職工無償使用,以及為職工無償提供服務等。

(6)因解除與職工的勞動關系給予的補償。這是指企業在職工勞動合同尚未到期之前解除與職工的勞動關系,或者為鼓勵職工自愿接受員工裁減而給予職工的經濟補償。

(7)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

業務要點

1.貨幣性職工薪酬的確認

根據《企業會計準則》的規定,企業應當在職工為其提供服務的會計期間,將應付職工薪酬確認為負債,貸記“應付職工薪酬”科目。同時,除因解除與職工的勞動關系而給予職工的補償外,根據職工提供服務的受益對象,將應確認的職工薪酬全部計入相關資產成本或者當期費用.主要分為以下幾種情況。

(l)應由生產部門負擔的職工薪酬,借記“生產成本”、“制造費用”或“勞務成本”等科目。

(2)應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”或“研發支出”科目。

(3)應由管理部門負擔的職工薪酬,借記“管理費用”科目。

(4)應南銷售部門負擔的職工薪酬,借記“銷售費用”科目。

2.非貨幣性職工薪酬

(1)企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的,應當根據受益對象,按照該產品的公允價值,計入相關天資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬。

(2)無償向職工提供住房等資產使用的,應當根據受益對象,將住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或費用。

(3)租賃住房等資產供職工無償使用的,應當根據受益對象,將每期應付的租金計入相關資產成本或費用。對于難以認定受益對象的非貨幣性福利,直接計入管理費用和應付職工薪酬。

【例】A公司本月支付工資總額30000元,作會計分錄如下:

借:應付職工薪酬——工資30000

貸:庫存現金30000

【例】A公司本月代扣個人所得稅4500元,作會計分錄如下:

借:應付職工薪酬——代扣個人所得稅4500

貸:應交稅費——應交個人所得稅4500

【例】A公司是一家生產制造成型企業,該車間本月發生直接人工支出5000元,職工福利按工資總額的14%提取,作會計分錄如下:

借:制造費用5700

貸:應付職工薪酬——工資5000

——職工福利700

【例】A公司本月應付醫療保險2500元,應付社會保險7500元,作會計分錄如下:

借:管理費用10000

貸:應付職工薪酬——醫療保險費2500

——社會保險費7500

【例】A公司本月應付工資總額為20000元,其中,從工資總額中提取工會經費400元(按工資總額的2%提取),職工教育經費300元(按工資總額的1.5%提取),作會計分錄如下:

借:管理費用700

貸:應付職工薪酬——工會經費400

——職工教育經費300

【例】A公司因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償為3000元,用現金支付,作會計分錄如下:

借:應付職工薪酬——辭退補償3000

貸:庫存現金3000

【例】2011年3月,A公司提取現金50000元發放工資,月份終了,分配本月應付工資總額并計提福利費。其中,生產工人工資30000元,車間管理人員工資10000元,在建工程人員工資7700元,工會人員工資2300元,另支付退休人員退休費5000元,支付職工困難補助1200元、醫藥費800元。

(1)提取現金準備發工資時,作會計分錄如下:

借:庫存現金50000

貸:銀行存款50000

(2)發放工資時,作會計分錄如下:

借:應付職工薪酬——工資50000

貸:庫存現金50000

(3)支付退休人員工資時,作會計分錄如下:

借:管理費用5000

貸:庫存現金5000

(4)月終分配工資費用時,作會計分錄如下:

借:生產成本30000

管理費用12300

在建工程7700

貸:應付職工薪酬——工資50000

(5)提取職工福利費時,作會計分錄如下:

借:生產成本(30000x14%)4200

管理費用(12300×14%)1722

在建工程(7700×14%)1078

貸:應付職工薪酬——職工福利7000

【例】2011年6月,A公司當月發放工資2000萬元。其中,生產部門直接生產人員工資1000萬元,生產管理部門人員工資200萬元,公司管理部門人員工資360萬元,公司專設產品銷售機構人員工資l00萬元,建造廠房人員工資220萬元,內部開發存貨管理系統人員工資120萬元。

根據所在地相關政策規定,公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫療保險、養老保險費、失業保險費和住房公積金,分別向當地社會保險經辦機構和住房公積金管理機構繳納。公司內設醫務室,根據2010年實際發放職r福利費的情況,公司預計2011年應承擔的職工福利費義務金額為職工工資總額的2%,職工福利的受益對象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定公司存貨管理系統處于開發階段,并符合《企業會計準則第6號——無形資產》規定的無形資產資本化的條件。

(l)應計入生產成本的職工薪酬金額

=l000+1000×(10010+12%+2%+10.5%+20/0+2%+1.5%)=1400(元)

(2)應計入制造費用的職T薪酬金額

=200+200×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.50/0)=280(萬元)

(3)應計入管理費用的職工薪酬金額

=360+360×(10%+12%+2%+10.Sc7c+2%+2%+1.5%)=504(萬元)

(4)應計入銷售費用的職工薪酬金額

=100+100×(10%+12%+2%+10.S%+2%+2%+l.5%)=140(萬元)

(5)應計入在建工程成本的職工薪酬金額

=220+220×(10%+12%+2%+10.5%+20+2%+1.5%)=308(萬元)

(6)應計入無形資產成本的職‘r薪酬金額

=120+120×(10010+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=168(萬元)

(7)公司在分配工資、職工福利費、各種社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費等職工薪酬時,作會計分錄如下:

借:生產成本14000000

制造費用2800000

管理費用5040000

銷售費用1400000

在建工程3080000

研發支出——資本化支出1680000

貸:應付職工薪酬——工資20000000

——職工福利400000

——社會保險費4800000

——住房公積金2100000

——工會經費400000

——職工教育經費300000

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