私募基金收益稅點有哪些問題

一、對私募基金沒有專門的稅收政策，不同的私募基金稅收種類不同。

私募股權投資基金的類型主要有：

1、成長基金。投資于成長階段企業。

2、并購基金。主要以控股方式投資于穩定成長期的企業，這些企業通常可以提供連續三年以上的反映盈利能力或潛力的財務報表，通過企業內部重組和行業整合來幫助被收購企業確立市場地位。

3、重整基金。專注于為陷入財務危機的企業提供財務拯救。

4、夾層基金。通常以股債結合的形式投資處于穩定成長期而上市之前的企業。

5、房地產基金。直接投資于房地產相關項目以獲取收益。

6、基礎設施基金。投資于基礎設施項目。

7、母基金。投資于其他基金、集合計劃、專項資金等。

二、基金收益稅收

1、對于法人形式的基金

《企業所得稅法》第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。　　第二條規定，企業分為居民企業和非居民企業。本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。根據上述規定，法人公司形式的基金公司屬于居民企業，為企業所得稅的納稅人。

2、對于合伙形式的基金

合伙人形式的基金屬于合伙企業，不是企業所得稅納稅人。根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

3、根據《增值稅暫行條例》、《營業稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《資源稅暫行條例》、《印花稅暫行條例》、《車船稅法》、《房產稅暫行條例》等規定，法人公司制基金與合伙人制基金，符合規定的，均為增值稅、營業稅、消費稅等稅費的納稅人(繳費人)。符合規定的，均為扣繳義務人，應履行扣繳義務。

三、私募基金還有相關的稅收優惠

《企業所得稅法》第二十六條規定，企業的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。

《企業所得稅法實施條例》第八十二條規定，企業所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

第八十三條規定，企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

《財政部、國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅[2013]5號)規定：

1、對企業和個人取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入，免征企業所得稅和個人所得稅。

2、地方政府債券是指經國務院批準同意，以省、自治區、直轄市、計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。因此，基金管理公司對外投資取得的國債利息收入、地方政府債券利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入。

3、于證券投資基金的企業所得稅政策可按如下規定執行：《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第二條關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策的規定：

(一)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

(二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

(三)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。《財政部、國家稅務總局關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》(財稅[2002]128號)第一條關于營業稅問題的規定，以發行基金方式募集資金不屬于營業稅的征稅范圍，不征收營業稅。

4、第二條關于所得稅問題的規定，對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅;對企業投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，應并入企業的應納稅所得額，征收企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局關于證券投資基金稅收政策的通知》(財稅〔2004〕78號)規定，自2004年1月1日起，對證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續免征營業稅和企業所得稅。

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