未逾期應收賬款的管理(未逾期的應收賬款要計提壞賬嗎)

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加強應收賬款的管理 ;
1. 建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理 ;企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，需特定的部門或組織才能完成。
企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。
在我國企業中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。
兩種方式各有利弊，適應于不同的企業管理體制。
信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。
目前我國約有2%的國有企業設立專門的信用管理機構，而外資企業的這一比率在10%以上。

2. 建立一套應收賬款的內控制度，將銷售和應收賬款的管理相結合 ;銷售人員作為應收賬款的第一責任人，企業的激勵機制和約束機制引入應收賬款的管理之中。
這樣的話，銷售人員就不會盲目地追求高銷售，而忽視貨款能否收回的問題。
而財務部門也應定期對應收賬款的回收情況、賬齡情況進行分析，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

3. 要制定企業的收賬政策 ;收賬政策是指企業制定收回過期應收賬款的程序和有關的規定，做到有章可循。
企業可以根據客戶的拖賬期限和數額采取不同的催收方法。
對于長期拖欠貨款的客戶可以采用將應收賬款改為收取應收票據。
由于應收票據具有較強的追索權，且到期之前可以背書轉讓或貼現，在一定程度上能降低壞賬損失的風險。
因此當客戶到期時候不能償還貨款，企業可以要求其開出承兌匯票以抵消應收賬款。

4. 實施對應收賬款和賒銷企業的財務狀況的追蹤分析 ;應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。
這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。
企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。
應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。
財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。
在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

5. 從真分析應收賬款的賬齡 ;一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬損失的可能性也就越高。
企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。
財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，在應收賬款的賬齡結構分析中，企業財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。
對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

6. 補足應收賬款收現保證率 ;企業為了當期必要的現金支出，必須要取得與之相匹配的現金流入總額。
企業既定會計期間預期現金支付額扣出同期穩定可靠的現金流入額(包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現凈額等)后的差額，就非要通過應收賬款的有效收現才能得以保證最低現金需求。
可以這樣說，應收賬款未來的壞賬損失對企業當前經營并非最為緊要，更關鍵的是現期實際現金到位的應收款要能夠填補同期現金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務，工資支付及償付不得展期調換的到期債務的需要。

7. 建立應收賬款壞賬準備制度 ;不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。
因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。
根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。
企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。

1.信用調查
建立專門的信用管理部門。
企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作。
因此企業應設置獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，確保信用管理職能的實現。
信用管理部門一般由財務總監領導，銷售部門和財務部門為成員。
其基本職能包括建立、管理客戶信用檔案、信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、負責清收應收賬款等。

對客戶的信用調查是應收賬款日常管理的重要內容。
企業可以通過查閱客戶的財務報表，或根據銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務的信譽，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔保，以及生產經營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據。

2.賒銷額度
制定合理的信用政策。

信用政策是企業對應收賬款進行規劃和控制的基本策略與措施。
企業必須根據自己的實際經營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。
信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面。

①信用標準是客戶獲得商業信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。

②信用期間是企業允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。

③收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬政策與措施。
合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響.控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業就根據客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。
必須將累計額嚴格控制在企業所能接受的風險范圍內。
為了便于日常控制，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點。

3.提高企業產品質量。

企業除了信用管理外，應在提高產品質量和服務質量上多下工夫。
在產品質量上，應采取先進的生產設備，聘用先進技術人員，生產出物美價廉，適銷對路的產品，應收賬款就會大幅下降。
同時，在服務上，企業應形成售前、售中、售后一整套服務體系。

4.完善激勵和約束機制。

企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。
對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。
對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照考核機制相應扣減工資。

給你個提綱，供參考： 在強調企業經濟效益的同時，如何加強應收賬款的管理，已成為現代財務管理中一個亟待解決的問題。
一、應收賬款事前控制 1、制訂合理的信用政策 2、選擇信用狀況良好的銷售客戶 3、設立獨立的信用管理部門 4、加強企業內部控制機制 （1）加強合同管理，規范經營行為 （2）建立健全應收賬款考核責任制及獎懲制度 二、應收賬款事中控制 1、加強應收賬款日常管理工作 2、建立定期對賬制度 3、建立企業應收賬款管理信息系統 三、應收賬款事后控制 1、確定合理的收賬程序 2、確定合理的討債方法 3、加強應收賬款的反饋控制 總之，企業的決策者應該意識到加強應收賬款管理的重要性，在擴大銷售效應的同時，盡可能降低壞賬損失與應收賬款管理成本，最大限度地提高應收賬款的管理水平，實現企業價值最大化。

應收賬款是企業因賒銷業務而形成的一種債權，有效的應收賬款管理一直是企業管理人員長期關注的問題。
本文從實際工作出發，談幾點認識。

　　一、應收賬款管理中存在的主要問題

　　通過對一些企業應收賬款管理現狀的觀察和調查，筆者發現主要存在以下幾個問題：

　　1.重銷售輕回款。
這是很多企業存在的一種現象。
許多經營一線人員，甚至是企業高層管理人員往往片面地認為：在激烈的市場競爭中，把產品賣出去
是一切工作的龍頭，銷售才是硬道理，而回款則是以后的事情，是財務部門的事情。
由于這種銷售至上、沖指標觀念的影響，企業的應收賬款居高不下，問題越積越
重。

　　2.缺乏風險意識。
很多企業對市場缺少應有的風險意識，對客戶的經營狀況、客戶管理層的品格為人等信息缺少基本的調查了解，盲目賒銷放賬，最終
形成逾期應收賬款，甚至產生壞賬。
還有一些企業，對交易過程中形成的書面憑據缺少法律角度的考慮和設計，導致在應收賬款不能回收而訴諸法律時，因證據不足
而不能得到法律的保護。

　　3.責任不清。
一些企業在應收賬款管理方面，內部責任劃分不清，銷售部門推給財務部門，財務部門又推給銷售部門，相互扯皮，推卸責任，導致應收賬款缺少及時有效的跟進管理。

　　4.應收賬款的日常管理工作落實不到位。
有些企業雖然制定了比較完整的應收賬款制度，但沒有真正落實下來，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。
主要表現有：沒有對客戶進行認真的考察、放賬控制不嚴格、對賬不及時、對賬手續不完善、考核措施執行不到位等。

　　5.缺乏有效的跟進手段。
許多應收賬款在進入呆滯階段后，作為債權人，由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進的催收措施，使得呆滯賬款長期得不到收回。

　　6.缺乏有效的激勵機制。
應收賬款的有效、及時回收，很大程度上取決于相關人員的工作熱情。
企業如果沒有一套直觀、有效的應收賬款回款激勵機制，則必然會影響責任人的催款積極性，從而給及時回款帶來困難。

　　7.財務管理和物流管理相互脫節。
有些企業，出于規避稅收的錯誤指導思想，往往對出庫銷售（所謂出庫銷售，指產品已經交付到客戶手中而形成債
權，但尚為開具銷售發票）不作會計處理，從而人為推遲了納稅義務的發生時間。
可是，由于缺少針對性的操作流程，導致這部分債權在財務賬面不能及時反映，掩
蓋了應收賬款的真實情況，給應收賬款的監督、考核制造了人為的管理盲點。

　　二、如何加強應收賬款管理

　　那么，在實際工作中如何才能有效避免上述問題的產生呢？筆者認為，應從以下環節入手，采用科學而嚴謹的管理手段，制定并切實落實一套完整而系統的應收賬款管理制度，才能保證企業的應收賬款管理工作在一個良性軌道上運行。

　　1.客戶背景調查和資信評估。
及時而準確地了解客戶的背景資料是應收賬款管理眾多環節中不可缺少的首要前提。
因為只有掌握了客戶的這些基本信
息，我們才有可能對客戶做出盡可能客觀而準確的判斷，并進而按照一個統一的衡量標準進行評判，以決定是否可以將該客戶作為信用客戶。

　　客戶背景調查一般包括以下方面：客戶是否具備生產經營固定場所、法定工商注冊、良好的資信聲譽；產品是否具有較好的市場前景；客戶的生產經營規
模和預計采購規模怎樣；客戶歷史上有無債務糾紛以及形成原因；客戶企業負責人、采購和財務部門負責人的基本情況；客戶分支機構、關聯企業的基本情況等。

　　2.客戶信用標準的確定。
信用標準指給予客戶最低的信用條件，包括對客戶的最高賒銷額度、最長賒銷期限、賒欠手續等方面的規定。
在客戶面前，企
業一方面要增強市場競爭力，提高市場占有率；另一方面，企業還須力求降低客戶違約風險，減少收賬費用。
為了尋求一種雙贏策略，企業必須考慮以下重要因素：
首先是客戶的資信程度。
企業要在對客戶的資信程度進行調查分析的基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。
其次，企業要分析客戶的經營規
模、經營周期、負債結構、產權比率，以此作為賒銷額度、賒銷期限的判定依據。
再次，企業還要考慮同行業競爭對手的情況。
面對市場競爭，企業要知己知彼，根
據對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用策略，以在競爭中把握主動，爭取優勢地位。
最后是企業自身承擔客戶違約風險的能力。
企業風險承擔能力的強弱也直接影
響信用標準的決策，如果企業承擔風險的能力強，就能夠采用較低的信用標準爭取客戶，擴大業務；反之，如果企業承擔風險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標
準，從而最大限度地降低客戶違約風險。

　　3.完善合同及其他書面約定。
為了明確雙方的權利和義務，規范雙方的行為，賒銷企業和客戶之間應該訂立相關的書面條約，從而對諸如接收訂貨、交
貨簽收、款項結算、財務對賬等一系列環節做出具體的操作規定。
對于賒銷方來說，這項工作不僅僅是為了提高工作效率，更是保證應收賬款在安全狀態下運行的法
律保彰。

　　4.對賒銷行為的過程控制。
企業必須健全對賒銷行為的監控機制。
在賒銷行為發生以前，必須確定該業務已完全具備下述基本前提：（1）與客戶之間
的相關書面協議已經簽定完備；（2）歷史上，客戶無不良信用記錄，或雖發生過不良信用行為但情節輕微，并且已經通過協調溝通，問題得到解決；（3）賒銷過
程涉及的相關書面憑據符合要求；（4）本次賒銷后，累計欠款額不超過信用限額。
如果不能同時滿足上述條件，就不能賒銷發貨。

　　5.應收賬款的日常管理。
應收賬款一旦形成，企業就必須圍繞“保證按期足額回款”這一宗旨而展開工作，這些工作是否真正落實到位，直接影響應收賬款的管理成果。
這一時期的工作重點概括為以下幾個方面：

　　（1）對客戶經營情況的跟進了解。
賒銷業務發生以后，企業不可以坐等賬期結束時收款，而有必要對應收賬款的運行過程進行跟蹤。
必須密切了解客戶
的經營管理狀況，對客戶的信用品質、償付能力進行持續的深入調查，分析客戶的現金持有量與調劑能力能否滿足償還債務的要求。
尤其要將那些掛賬金額較大、信
用品質較差的欠款客戶作為重點考察對象，一旦發現客戶出現財務周轉方面的問題，則及時采取應對措施，以防患于未然。

　　（2）對賬手續。
一方面，企業應完善財務的內部核查制度，避免因為會計核算的錯漏而造成不可挽回的損失；另一方面，及時而完善的對賬工作必不可
少，這不僅可以消除購銷雙方由于人為因素造成的數據誤差，更為重要的是，它可以為今后可能發生的應收賬款糾紛提供可靠的法律依據。
所以，賒銷企業應將與客
戶的財務對賬工作切實落實到位，并同時完善相關的書面對賬憑據。

應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回賬款，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業遭受損失。
這些措施包括對應收賬款管理回收情況的監督，對壞賬事先準備和制定適當的收賬政策等。

1．應收賬款收回的監督。
企業的應收賬款時間有長有短，有的尚未超過信用期限，有的則超過了信用期限。
一般來講，拖欠時間越長，款項收回的可能性越小，形成壞賬的可能性越大。
對此，企業應實施嚴密的監督，隨時掌握回收情況。
實施對應收賬款回收情況的監督。

2.收賬政策的制定。
企業對不同過期賬款的收款方式，包括準備為此付出的代價，就是它的收賬政策。
比如，對過期較短的顧客，不予過多地打擾，以免將來失去這一客戶；對過期稍長的顧客，可能措辭委婉地寫信催款；對過期較長的顧客，頻繁地寫信催款并電話催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟，等等。

3.減少交易環節，縮短銷售與收款存在的時間差。
對于很多傳統企業來說，采用的通常是經銷商代銷的模式，銷售產品和收回銷售款項的時間不是同一個時間點，這個期間存在的時間差就會形成應收賬款。
這樣的方式還會導致利潤空間被大大地壓縮，跟用戶溝通得到反饋的時間過長，不夠及時這些問題了。

一般說來，收款的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款就越多，壞賬損失就越少。
因此制定應收賬款管理規范，要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間作出權衡。
制定有效、得當的收賬政策很大程度上靠有關人員的經驗；從財務管理的角度講，也有一些量化的方法可予參照，根據應收賬款總成本最小化的道理，可以通過各收賬方案成本的大小進行比較來其加以選擇。

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