1.注冊稅務師的法律法規

為加強注冊稅務師行業監管，稅務總局日前頒布《注冊稅務師管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），自2006年2月1日起施行。

據了解，我國自1996年實施注冊稅務師資格制度以來，全國注冊稅務師資格統一考試已舉辦8次，共有66849人取得注冊稅務師 執業資格。截至2005年10月底，全國有稅務師事務所2926個，從業人員已近10萬。但目前整個行業尚處于發展初期，從管理制度、組織機構到監管的實施都不能完全適應社會主義市場經濟體制和稅收征管模式轉變的要求，迫切需要進行規范。

《辦法》共分八章四十九條，具體包括：總則、注冊稅務師的執業資格考試和備案、注冊稅務師的權利和義務、業務范圍及規則、稅務師事務所、注冊稅務師協會、罰則和附則等內容。稅務總局有關負責人表示，與目前注冊稅務師行業依據的《注冊稅務師資格制度暫行規定》相比，《辦法》有以下幾個特點：

一是區分開了稅務機關和稅務師事務所各自的職責以及相應承擔的責任。《辦法》規定：“各級稅務機關應當依法支持注冊稅務師和稅務師事務所執業，及時提供稅收政策信息和業務指導。對稅務師事務所承辦的涉稅服務業務，稅務機關應當受理。對稅務師事務所按有關規定從事涉稅鑒證業務出具的鑒證報告，稅務機關應當承認其涉稅鑒證作用；稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任；稅務機關應當加強對稅務師事務所及注冊稅務師執業情況的監督和檢查。”

二是明確了稅務師事務所的性質、法律地位及其作用。考慮到今后稅務服務業對外開放的形勢要求和注冊稅務師涉稅鑒證功能的特點，《辦法》中對注冊稅務師可做業務規定為涉稅鑒證業務和涉稅服務業務兩大類。

三是確定了注冊稅務師可承辦以下涉稅鑒證業務：“企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證、企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證以及國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。”

四是針對注冊稅務師和稅務師事務所的職業操守、內部管理問題和在從事涉稅鑒證和服務過程中的違法行為，做了有關處罰方面的規定。并確定，對注冊稅務師及稅務師事務所的日常管理權（如備案、變更、注銷）等，由注冊稅務師管理中心行使，涉及處罰、審批等重大事項由稅務機關行使。

2.注冊稅務師稅收相關法律重點知識點有哪些

一、知識結構不同 無論是注冊稅務師、還是注冊會計師，大都是財會專業人員，職業經歷一般也與財會相關；財稅律師人員的專業組成較為復雜，既有先學財會專業后進修法律人員、也有法律專業人員又同時考取注冊稅務師或注冊會計師資格的，但從其職業取向而言，一般法律實踐經驗比較豐富，而在財會領域的實踐經驗則稍遜。

二、業務重點不同 財稅律師的業務領域一般集中于企業對外經濟活動領域，如對外投資、兼并重組等，而經濟法律關系實質就是經濟活動集中的表現，在不同經濟法律關系中進行權衡、比較，變通處理相應的法律關系或稍稍調整某些經濟活動，以改變其在征納關系中的法律性質，得以尋求稅賦最優，則為財稅律師所長；稅務師、會計師的業務領域一般集中于企業內部管理領域，如帳務分析、帳務處理、帳務調整等。 三、作業方式的不同 財稅律師偏重方案合法性的考量，仔細甄別合法與違法之間的界限，為財稅律師的首要任務，財稅律師重在度的把握，在作業方式上直接表現為調查取證、尋求低稅賦法律依據；會計師、稅務師偏重于研究不同方案的帳務處理效果，仔細甄別不同方案可能達到的經濟效果的高低，為其所長，稅務師、會計師重在量的把握，在作業方式上直接表現為計算、分析、比較。

四、職業優勢不同 財稅律師較會計師、稅務師作業跨度更長、更全面一些，因為財稅律師從方案形成、實施，甚至進入爭議階段，包括復議、訴訟、執行階段，具有全程參與的職業優勢，親身經歷司法實踐的洗禮，使財稅律師對一項方案可能造成的法律后果，其判斷在司法實踐中更具有準確性和預見性，由于律師職業天然具有的壟斷特點，一般稅務師、會計師沒有可能參與庭審過程，造成稅務師、會計師無法切身體會稅務官員、審判人員的判案思路，這使得稅務師、會計師對其方案的最終結果難以作出更符合司法實踐的判斷。另一方面而言，稅收籌劃需要嚴謹的會計處理支持，正確的會計核算和高質量的涉稅會計信息對稅收籌劃非常關鍵，只有會計核算準確，稅收籌劃才能進行。

而會計師、稅務師對經濟活動具有天然的帳務處理能力，往往不同的帳務處理會產生很大的稅賦差別，在帳務處理技巧上，非財稅律師所及。 五、合作與競爭并存 比較而言，財稅律師的優勢在于合法性的把握，會計師、稅務師的優勢在于經濟性的把握，而成功的稅收籌劃，則是兩者須臾不可缺，因此，財稅律師與會計師、稅務師的合作成為必然。

在合作中，財稅律師偏重于方案的形成論證，稅務師、會計師偏重于方案的效果分析，一般而言，對于方案的形成，律師的壓力更重些，而方案的落實，特別是帳務處理，會計師、稅務師的任務更重些。近年來，隨著企業對一門式服務需求的增強，跨業經營趨勢日趨明顯，如大的會計師事務所雇傭大量律師作為其雇員，以彌補其法律方面的不足；而律師行亦在吸納大量具有財會經驗的復合型人才，以彌補其帳務處理能力。

這一趨勢顯示，無論是財稅律師還是會計師，獨立處理稅收籌劃的能力越來越強，兩大行業的競爭日益顯現。但這些競爭，目前仍然停留在一些較為單純的項目中，而在一些大型復雜項目中，仍需要兩者的密切合作。

因此，總的格局而言，兩大行業合作與競爭并存。

3.2015稅收征收管理法提出了注冊稅務師的立法依據嗎

按照《國務院法制辦公室關于公開征求意見的通知》的相關要求，中國注冊稅務師協會于近期組織全行業從業人員對《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》（以下簡稱征求意見稿）進行了深入研究。

在廣泛聽取稅務師事務所、注冊稅務師以及財稅領域專家學者的意見基礎上，我會擬定了對征求意見稿的修改建議（附后），現說明如下： 第一，征求意見稿中應確立稅務代理人的法律地位。稅務代理人在促進納稅人依法誠信納稅、維護其合法權益，完善現代化稅收征管體系、維護國家稅收利益，發揮社會監督作用、維護市場經濟秩序中發揮著不可替代的作用，應成為現代稅收征管體系中不可或缺的重要力量之一。

（一）確立稅務代理人的法律地位有利于促進納稅人權力體系的完善。納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人辦理稅務事宜，可以幫助其實現依法誠信納稅，并維護其合法權益，應作為其一項重要權利。

我國除18個稅種的稅收法律法規外，每年僅財政部、稅務總局發布的政策性公告和文件就超過200份，成為世界上稅法體系較為復雜的國家之一，僅憑納稅人自身難以正確理解和掌握。目前，我國企業納稅人已突破4,000萬，自然人納稅人隨著個人所得稅和房地產稅制度的改革也將大幅增加。

尤其是個人所得稅如果改為綜合與分類相結合的稅制，如果按照美國3.1億人口有1.4億個人所得稅納稅人的比例計算，我國僅7億城市人口就將有3.1億自然人成為個人所得稅納稅人；按照美國1.4億自然人納稅人有100萬稅務代理人服務推算，我國3.1億自然人納稅人，至少將要有200萬稅務代理人。目前我國專門從事稅務代理的注冊稅務師行業僅有10萬多人，發展空間巨大。

（二）確立稅務代理人的法律地位可以促進現代化征管體系的完善。1994年，稅務總局就曾根據國際通行作法，提出了“申報、代理、稽查”三位一體的征管新模式。

這次征管法修訂，充分借鑒了發達國家稅收征管現代化的經驗，完善了以納稅人自主申報為基礎的征管程序，其中稅務代理人就是重要組成部分；它不僅能夠幫助納稅人依法納稅，同時也可以協助稅務機關提高征管質效、堵塞征管漏洞，實現依法征稅。 （三）確立稅務代理人的法律地位有利于促進國家治理體系現代化。

黨的十八屆三中全會提出了完善中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和能力現代化的總目標。在國家現代化治理體系中，除了要繼續發揮政府、企業的作用外，要著重強化社會組織的作用。

為此，國務院去年以來，出臺了一系列文件多次提到要發揮務師事務所等市場專業化服務組織的監督職能。如，《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）提出“發揮市場專業化服務組織的監督作用。

支持會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所、資產評估機構等依法對企業財務、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實性合法性進行鑒證。”《企業信息公示暫行條例》（國務院令第654號）規定“工商行政管理部門抽查企業公示的信息，可以委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業機構開展相關工作，并依法利用其他政府部門作出的檢查、核查結果或者專業機構作出的專業結論。”

《中華人民共和國外國投資法（草案征求意見稿）》第一百三十四條指出“根據檢查需要，外國投資主管部門可委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業機構提供驗資、審計、鑒證、咨詢等專業服務。”可見，國家相關法律法規已明確了務師事務所等市場專業化服務組織的監督作用，需要進一步在征管法征求意見稿中給予明確。

（四）確立稅務代理人的法律地位有利于與國際通行做法接軌。日本稅理士是世界上最早創立的稅務代理制度，并且在實踐形成了較為完善的《稅理士法》，使納稅人能夠通過稅理士與稅務機關專業人員公平對話，形成了納稅人、稅理士、稅務機關的權利制約機制。

韓國稅務士法要求納稅人申報所得稅時必須提交經稅務士編制、簽章的稅務調整計算書，并給予免除稅務調查和延期申報等優惠措施，如不附上稅務士編制的外部調整計算表并進行申報，應對其課征“無申報加稅”。美國現有5700萬企業納稅人、1.4億個人納稅人，僅有8.8萬聯邦稅務人員，卻有100萬稅務代理人員，并且根據美國聯邦稅收法典的授權，財政部230號公告明確規定了對稅務代理人的注冊登記和執業管理。

國際上充分發揮涉稅專業服務組織作用的法律和經驗值得我們借鑒。 目前，我國從事稅務代理的機構包括稅務師事務所、會計師事務所和律師事務所等，其中，又以稅務師事務所為主。

經過近30年的發展，截至2014年底，我國已有注冊稅務師120,714人，稅務師事務所5,422家，包括4.2萬執業注冊稅務師在內的從業人員突破11萬人，全行業經營收入超過140億元，已發展成為繼律師、注冊會計師之后我國第三大經濟鑒證類專業服務行業。考慮到會計師事務所和律師事務所的法律地位已分別在專門法律中得以明確，建議征管法征求意見稿中對注冊稅務師及其稅務師事務所從事稅務代理的法律地位予以明確。

4.2015稅收征收管理法提出了注冊稅務師的立法依據嗎

按照《國務院法制辦公室關于公開征求意見的通知》的相關要求，中國注冊稅務師協會于近期組織全行業從業人員對《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》（以下簡稱征求意見稿）進行了深入研究。

在廣泛聽取稅務師事務所、注冊稅務師以及財稅領域專家學者的意見基礎上，我會擬定了對征求意見稿的修改建議（附后），現說明如下： 第一，征求意見稿中應確立稅務代理人的法律地位。稅務代理人在促進納稅人依法誠信納稅、維護其合法權益，完善現代化稅收征管體系、維護國家稅收利益，發揮社會監督作用、維護市場經濟秩序中發揮著不可替代的作用，應成為現代稅收征管體系中不可或缺的重要力量之一。

（一）確立稅務代理人的法律地位有利于促進納稅人權力體系的完善。納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人辦理稅務事宜，可以幫助其實現依法誠信納稅，并維護其合法權益，應作為其一項重要權利。

我國除18個稅種的稅收法律法規外，每年僅財政部、稅務總局發布的政策性公告和文件就超過200份，成為世界上稅法體系較為復雜的國家之一，僅憑納稅人自身難以正確理解和掌握。目前，我國企業納稅人已突破4,000萬，自然人納稅人隨著個人所得稅和房地產稅制度的改革也將大幅增加。

尤其是個人所得稅如果改為綜合與分類相結合的稅制，如果按照美國3.1億人口有1.4億個人所得稅納稅人的比例計算，我國僅7億城市人口就將有3.1億自然人成為個人所得稅納稅人；按照美國1.4億自然人納稅人有100萬稅務代理人服務推算，我國3.1億自然人納稅人，至少將要有200萬稅務代理人。目前我國專門從事稅務代理的注冊稅務師行業僅有10萬多人，發展空間巨大。

（二）確立稅務代理人的法律地位可以促進現代化征管體系的完善。1994年，稅務總局就曾根據國際通行作法，提出了“申報、代理、稽查”三位一體的征管新模式。

這次征管法修訂，充分借鑒了發達國家稅收征管現代化的經驗，完善了以納稅人自主申報為基礎的征管程序，其中稅務代理人就是重要組成部分；它不僅能夠幫助納稅人依法納稅，同時也可以協助稅務機關提高征管質效、堵塞征管漏洞，實現依法征稅。 （三）確立稅務代理人的法律地位有利于促進國家治理體系現代化。

黨的十八屆三中全會提出了完善中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和能力現代化的總目標。在國家現代化治理體系中，除了要繼續發揮政府、企業的作用外，要著重強化社會組織的作用。

為此，國務院去年以來，出臺了一系列文件多次提到要發揮務師事務所等市場專業化服務組織的監督職能。如，《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）提出“發揮市場專業化服務組織的監督作用。

支持會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所、資產評估機構等依法對企業財務、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實性合法性進行鑒證。”《企業信息公示暫行條例》（國務院令第654號）規定“工商行政管理部門抽查企業公示的信息，可以委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業機構開展相關工作，并依法利用其他政府部門作出的檢查、核查結果或者專業機構作出的專業結論。”

《中華人民共和國外國投資法（草案征求意見稿）》第一百三十四條指出“根據檢查需要，外國投資主管部門可委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業機構提供驗資、審計、鑒證、咨詢等專業服務。”可見，國家相關法律法規已明確了務師事務所等市場專業化服務組織的監督作用，需要進一步在征管法征求意見稿中給予明確。

（四）確立稅務代理人的法律地位有利于與國際通行做法接軌。日本稅理士是世界上最早創立的稅務代理制度，并且在實踐形成了較為完善的《稅理士法》，使納稅人能夠通過稅理士與稅務機關專業人員公平對話，形成了納稅人、稅理士、稅務機關的權利制約機制。

韓國稅務士法要求納稅人申報所得稅時必須提交經稅務士編制、簽章的稅務調整計算書，并給予免除稅務調查和延期申報等優惠措施，如不附上稅務士編制的外部調整計算表并進行申報，應對其課征“無申報加稅”。美國現有5700萬企業納稅人、1.4億個人納稅人，僅有8.8萬聯邦稅務人員，卻有100萬稅務代理人員，并且根據美國聯邦稅收法典的授權，財政部230號公告明確規定了對稅務代理人的注冊登記和執業管理。

國際上充分發揮涉稅專業服務組織作用的法律和經驗值得我們借鑒。 目前，我國從事稅務代理的機構包括稅務師事務所、會計師事務所和律師事務所等，其中，又以稅務師事務所為主。

經過近30年的發展，截至2014年底，我國已有注冊稅務師120,714人，稅務師事務所5,422家，包括4.2萬執業注冊稅務師在內的從業人員突破11萬人，全行業經營收入超過140億元，已發展成為繼律師、注冊會計師之后我國第三大經濟鑒證類專業服務行業。考慮到會計師事務所和律師事務所的法律地位已分別在專門法律中得以明確，建議征管法征求意見稿中對注冊稅務師及其稅務師事務所從事稅務代理的法律地位予以明確，使其。

5.稅務師《稅法一》重要知識點：稅法與其他部門法的關系

答：1.稅法與憲法

《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規的依據和章程。稅法依據憲法原則或精神制定。

2.稅法與民法

聯系：稅法借用了民法的概念、規則和原則。

區別：調整對象不同、法律關系的建立及其調整適用原則不同、調整程序和手段不同。

3.稅法與行政法

區別：稅法為義務性法規，而行政法多數為授權性法規。稅法具有分配性質，參與經濟的深度廣度超過一般行政法。

4.稅法與經濟法

稅法為義務性法規，而經濟法多數為授權性法規。

解決爭議方式不同。

5.稅法與刑法

調整對象不同——刑法調整犯罪和罪犯懲罰問題；

法律性質不同——稅法是義務性法規，刑法是禁止性法規；

法律責任不同——稅法責任追究形式多樣，刑事責任采用自由刑和財產刑二種。

聯系：稅收犯罪和刑事犯罪司法調查程序一致。

6.稅法與國際法：國際法高于國內法。

6.注冊稅務師的稅法一和二分別考些什么內容

注冊稅務師考試科目包括稅法（一）、稅法（二）、稅務代理實務、稅收相關法律和財務與會計5個科目。每個考試科目的考試時間均為150分鐘，卷面分數除稅務代理實務科目為100分外，其余 4 個科目均為140分。

《稅法（一）》主要考核現行增值稅、消費稅、資源稅的政策規定及其計算；

《稅法（二）》主要考核現行企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等其他稅種的政策規定及其計算；

《財務與會計》 主要考核會計與財務管理方面的基本知識及實際應用；

《稅收相關法律》主要考核與涉稅事宜相關的行政法、民商法、經濟法、刑法、刑事訴訟法與民事訴訟法行政復議法與行政訴訟法等。

《稅務代理實務》主要考核現行各稅種的計算征收、管理及檢查、涉稅會計核算與涉稅文書制作等方面內容。

擴展資料

稅務師證書

證書發放

全科考試成績合格（含免試）的考生應當自考試成績公布之日起3個月內向所在地稅務師協會申請領取資格證書。

申請領取資格證書考生應持報名時上傳的材料原件至所在地稅務師協會進行現場審核。材料原件包括學歷證書原件、身份證原件、2寸證件照3張、工作年限證明材料、申請免試材料原件，以及其他需要提供的證明材料原件。

審核通過的考生可取得由人力資源社會保障部、國家稅務總局監制，中國注冊稅務師協會用印的《中華人民共和國稅務師職業資格證書》。

登記服務

稅務師職業資格考試合格，由全國稅務師行業協會頒發人力資源社會保障部、國家稅務總局監制，全國稅務師行業協會用印的《中華人民共和國稅務師職業資格證書》（以下簡稱稅務師職業資格證書）。該證書在全國范圍有效。

稅務師職業資格證書實行登記服務制度。稅務師職業資格證書登記服務的具體工作由全國稅務師行業協會負責。

各級稅務師行業協會定期向社會公布稅務師職業資格證書的登記情況，建立持證人員的誠信檔案，并向社會提供相關信息查詢服務。

取得稅務師職業資格證書的人員，應當自覺接受各級稅務師行業協會的管理，在工作中違反法律法規及相關規定或者職業道德，造成不良影響的，由全國稅務師行業協會取消登記，收回其職業資格證書并向社會公告。

參考資料來源：百度百科-注冊稅務師考試

參考資料來源：百度百科-稅務師