納稅人不服時可以申請行政復議（納稅人逾期復議提起訴訟）

根據《稅收征收管理法實施細則》第七十九條規定：當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

《國家稅務總局關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發〔2002〕150號）
第一條，可以抵扣的應退稅款為2001年5月1日后征收并已經確認應退的下列各項稅金：（一）減免（包括“先征后退”）應退稅款；（二）依法預繳稅款形成的匯總和結算應退稅款；（三）誤收應退稅款、滯納金、罰款及沒收非法所得（簡稱罰沒款，以下同）；（四）其他應退稅款、滯納金和罰沒款；（五）誤收和其他應退稅款的應退息。
第二條，可以抵扣的欠繳稅款為2001年5月1日后發生的下列各項欠繳稅金：（一）欠稅；（二）欠稅應繳未繳的滯納金；（三）稅務機關作出行政處罰決定，納稅人逾期不申請行政復議，不提起行政訴訟，又不履行的應繳未繳稅收罰沒款；納稅人要求抵扣應退稅金的應繳未繳罰沒款。

第三條，國家稅務局與地方稅務局分別征退的稅款、滯納金和罰沒款，相互之間不得抵扣；由稅務機關征退的農業稅及教育費附加、社保費、文化事業建設費等非稅收入不得與稅收收入相互抵扣。

抵扣欠繳稅款時，應按欠繳稅款的發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵扣。

從上述的文件中可得知，欠繳的營業稅、房產稅、城市維護建設稅以及產生的滯納金和罰款可以抵扣，但是，教育費附加不可以抵扣。

您好,會計學堂曉海老師為您解答

納稅人對稅務機關（ 的行為不服，可以不經行政復議，直接向人民法院提起行政訴訟。

A.不予核準延期申報、批淮延期繳納稅款
B.不予審批減免稅或者出口退稅
C.不予抵扣稅款或者退還稅款
D.不予頒發稅務登記證、發售發票
E.不依法確認納稅擔保有效
正確答案：ADE

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