一、對(duì)取得全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅所得稅的計(jì)算。 （一）一般情況下的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算： 自2005年1月1日起對(duì)個(gè)人取得一次性獎(jiǎng)金計(jì)算有新的計(jì)算方法。國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算。在計(jì)算時(shí)首先確定適用稅率。先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一資性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。雇員在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，以雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金減去雇員工資薪金所得與費(fèi)用扣除額（個(gè)人所稅法對(duì)工資、薪金所得規(guī)定的普遍適用的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月1600元。對(duì)在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中的外籍專家；在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人第月再附加減除費(fèi)用3200元。）的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 計(jì)算公式如下： 1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) 2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù) 例1：某股份公司雇員A2006年12月人份取得工資5200元，獨(dú)生子女費(fèi)30元，考勤獎(jiǎng)300元，加班費(fèi)300元，年終獎(jiǎng)金36000元。 （1） 當(dāng)月工資薪金部分應(yīng)納個(gè)人所得稅： 獨(dú)生子女費(fèi)免征個(gè)人所得稅 〔（5200 300 300）-1600〕*15%-25＝38（元） （2） 全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅 ①確定適用稅率和速算扣除數(shù)：36000/12＝3000（元） 商數(shù)為3000，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為25。 ②年終資金部分應(yīng)納個(gè)人所得稅：36000*15%-25＝515（元） （3）該雇員當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅：38 515＝553（元） 例2：某有限公司職員B2006年12月份取得當(dāng)月工資1400元，年終獎(jiǎng)金3000元。 （1）確定應(yīng)納適用稅率:〔3000-（1600-1400）〕/12＝233.33（元）商數(shù)為233.33，適用稅率5%，速算扣除數(shù)為0。 （2）應(yīng)納個(gè)人所得稅:〔3000-（1600-1400）〕*5%＝140（元） （二）代付稅款全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算： 在一些單位為提高員工的積極性，發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)個(gè)人應(yīng)申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅由單位代付稅款。如何對(duì)這部分獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，首先我們要弄清一個(gè)概念，由單位代付的稅款實(shí)質(zhì)上也屬于個(gè)人收入，我們可以理解為這部分獎(jiǎng)金為不含稅獎(jiǎng)金收入。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)首先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為含稅獎(jiǎng)金： 1、按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A； 2、含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)； 3、按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B； 4、應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。 如果納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述第一條規(guī)定處理。 根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。 二、對(duì)取得全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的合理避稅 （一）納稅時(shí)間上的籌劃 由于年終獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)間有所不同，有的在年初，有的可能在年末，稅收法規(guī)對(duì)此并無明確限制，但在計(jì)算方式卻有著明確要求：“全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法對(duì)每個(gè)納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”據(jù)此可以根據(jù)所發(fā)獎(jiǎng)金的數(shù)額選擇個(gè)人所得稅的繳納時(shí)間。例如某企業(yè)雇員李某月工資2200元，2006年12月份取得部門全年獎(jiǎng)金5000元，2007年1月份取得總公司2006年銷售業(yè)績獎(jiǎng)24000元。如果是選擇2007年1月份取得的獎(jiǎng)金作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅〔（2200-1600）*10%-25〕 （24000*10%-25）=2410元。若選擇2006年12月取得的獎(jiǎng)金作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，2007年1月取得的獎(jiǎng)金并入當(dāng)月工資、薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅，則2007年1月應(yīng)納個(gè)人所得稅（2000 24000-1600）*25%-1375=4725元。由上述例題可以看出，李某在收入不變的情況下由于選擇一次性獎(jiǎng)金確認(rèn)的時(shí)間不同，應(yīng)交個(gè)人所得稅相差2315元。所以在預(yù)知獎(jiǎng)金數(shù)額的情況下應(yīng)選擇取得數(shù)額最大的一次獎(jiǎng)金收入所在月份，確認(rèn)為全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

年終獎(jiǎng)如何繳交個(gè)稅

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策將于2022年起取消；從2022年1月開始，全年一次性獎(jiǎng)金將納入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅，三年過渡期的單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策將宣告結(jié)束。 在這之前，年終獎(jiǎng)都是單獨(dú)計(jì)稅的。個(gè)稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅，避免了類似月度間波動(dòng)造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨(dú)計(jì)稅轉(zhuǎn)向合并計(jì)稅設(shè)置了三年過渡期優(yōu)惠政策。 根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國家規(guī)定的，在2021年12月31日前，不......

年終獎(jiǎng)如何繳交個(gè)稅

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策將于2022年起取消；從2022年1月開始，全年一次性獎(jiǎng)金將納入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅，三年過渡期的單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策將宣告結(jié)束。 在這之前，年終獎(jiǎng)都是單獨(dú)計(jì)稅的。個(gè)稅改革后，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅，避免了類似月度間波動(dòng)造成的稅負(fù)不公平現(xiàn)象。國家充分考慮納稅人需求，為政策從單獨(dú)計(jì)稅轉(zhuǎn)向合并計(jì)稅設(shè)置了三年過渡期優(yōu)惠政策。 根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國家規(guī)定的，在2021年12月31日前，不......

年終獎(jiǎng)稅，年終獎(jiǎng)稅率

年終獎(jiǎng)稅率表2022 年終獎(jiǎng)稅率表２０２２年１月１日實(shí)施！江蘇等地將先征后返第一條就把曾經(jīng)在公告中聲稱的中央空調(diào)征收的消費(fèi)稅、遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅統(tǒng)統(tǒng)收回。還說不好，我的電視機(jī)、冰箱、洗衣機(jī)已經(jīng)給中央空調(diào)征收了消費(fèi)稅。國家稅務(wù)總局的那個(gè)什么空調(diào)消費(fèi)稅制定文件，我曾經(jīng)百度一下看到的內(nèi)容，這不，現(xiàn)在公告全文如下．．．也就是說，２０１９年１月１日－２０２２年１２月３１日之間，是征收消費(fèi)稅的。而我的電視機(jī)、洗衣機(jī)、洗碗機(jī)、風(fēng)扇，應(yīng)該已經(jīng)繳納了１．２萬元的消費(fèi)稅，還有個(gè)１０萬元的增值稅，正在沒收中．．......