
破產清算存貨要繳稅嗎
《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)規定:“一般納稅人注銷時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅。”由于增值稅是價外稅,增值稅留抵稅額未納入企業會計損益核算,如果企業處于正常經營狀態,留抵稅額實際上具有一定的“資產”特征,可以減少其納稅義務。但根據財稅〔2005〕165號文件精神,企業清算時增值稅留抵稅額不能抵稅,只能將其轉入存貨的成本。
企業清算是處置資產、清償債務、投資者收回資本的過程,增值稅留抵稅額在資產負債表中“應交稅費”科目核算,屬于“應交稅費”的負數余額。在企業注銷過程中,增值稅留抵稅額處理主要注意以下幾個問題:
一是企業清算時存貨和已抵扣進項稅金的固定資產發生非正常損失。
企業清算時應先進行資產評估、清查,對存貨和已抵扣進項稅金的固定資產發生非正常損失的,應根據《增值稅暫行條例》第十條的規定,作進項稅額轉出處理,需補繳增值稅,調減增值稅留抵稅額。
二是企業清算時仍有存貨和已抵扣進項稅金的固定資產。
《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)規定,企業清算時,全部資產均應按可變現價值或交易價格,確認資產轉讓所得或損失。企業在向股東分配剩余存貨和已抵扣進項稅金的固定資產前,需以銷售、抵頂債務方式處理存貨和已抵扣進項稅金的固定資產時,可以用增值稅銷項稅金抵減留抵稅額,留抵稅額抵頂完畢的,需繳納增值稅;留抵稅金未抵減完畢并將存貨和已抵扣進項稅金的固定資產作為剩余財產向股東分配的,其留抵稅金稅務機關不再退稅,鑒于留抵稅額屬于“應交稅費”的一項內容,應作為“負債清償損益”處理。應將其填入《企業清算所得稅申報表填報說明》(國稅函〔2009〕388號)附表二《負債清償損益明細表》第9行“應交稅費”中,并以此在清算申報表主表第二行“負債清償損益”中反映。
需要說明的是,盡管《企業清算所得稅申報表》包括“清算稅金及附加”項目,清算稅金及附加主要指清算環節發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,企業清算環節繳納的增值稅無法在本企業抵扣,不再將其作為價外稅,允許作為“清算稅金及附加”處理。
三是企業清算時沒有存貨和已抵扣進項稅金的固定資產,直接將剩余財產向股東分配,稅務機關對留抵稅金不再退稅,將其填入《企業清算所得稅申報表填報說明》(國稅函〔2009〕388號)附表二《負債清償損益明細表》第九行“應交稅費”。
清算是一種法律程序,社團注銷時,必須進行財產清算。注冊會計師執行企業破產(pochan)清算審計,是指注冊會計師接受管理人委托,充分運用審計程序和方法,調查債務人財產狀況,制作財產報告。由于注冊會計師接受管理人委托執行該項審計時,被審計單位...
《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)規定:一般納稅人注銷時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅。由于增值稅是價外稅,增值稅留抵稅額未納入企業會計損益核算,如果企業處于正常經營狀態,留抵...
稅務人員向他解釋,企業如果發生存貨類財產損失,要特別注意以下事項。 一、保證相關資料的完整性 為了確保存貨受損價值依據充分、核算正確,必須及時搜集相關的各種資料:受損時的相關證明,受損時存貨的數量,產成品的材料定額、工資(工時)定額,近期...
公司破產分配財產需要繳稅嗎依據企業破產法的規定,企業破產后對破產財產進行分配的,是不需要交納稅費的,但拖欠的稅費有可能要清償。《中華人民共和國企業破產法》第一百一十一條?管理人應當及時擬訂破產財產變價方案,提交債權人會議討論。管理人應當按照...
無法繳稅申請破產會影響股東嗎依據我國企業破產法的規定,公司破產后無法交納稅費的,是不會影響股東的,公司破產后以破產財產承擔債務。《中華人民共和國企業破產法》第三十條?破產申請受理時屬于債務人的全部財產,以及破產申請受理后至破產程序終結前債務...
企業破產后職工補償需要繳稅嗎按國家規定:離職獲得的經濟補償金當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅,超過的部分才需要征稅。《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知?》個...
破產企業清算的稅務處理具體有什么要做的稅收債權的申報和處理稅收債權,此處指破產程序中清理出的所欠國家稅款及與稅款相關的附加、基金和滯納金、罰款的總稱。稅收債權的處理,大致可分為通知申報、審查確認和分配繳納幾道程序:(一)通知申報納稅人有解散...
房地產公司清算資產怎樣繳稅 根據《中華人民共和國公司法》第一百八十七條規定:公司財產在分別支付清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金,繳納所欠稅款,清償公司債務后的剩余財產,有限責任公司按照股東的出資比例分配,股份有限公司按照股東持...
一、企業破產清算賣出的商品需要繳納稅款嗎 《國家稅務總局關于發布〈企業重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)與《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規...
一、個人所得稅已繳稅可以退稅嗎?個人所得稅已繳稅是否可以申請退稅,應當看是否符合條件,對于符合條件的是可以辦理退稅的,對于預繳或者已繳納個人所得稅的稅額已經超過了應繳稅額的,那么就是可以退稅處理的。特別是納稅人因為平時扣除不足或未申請扣除等...