會計報表分析一般包括靜態的結構百分比分析、動態的變動趨勢分析以及財務比率分析等內容，現金流量表分析的內容可以概括為以下幾個方面：

(1)結構百分比分析

企業當期取得的現金來自哪些方面，用往哪些方面，其現金余額是如何構成的，各占總量的百分數為多少，這就是現金流量的結構百分比分析。通過現金流量的結構百分比分析，報表使用者可以進一步了解企業財務狀況的形成過程、變動過程及其變動原因。

現金流量表是反映企業在一定時期內現金流入、流出及其凈額的報表，它主要回答企業本期現金來自何處、用于何處、余額結構如何。現金流量結構分析，就是在現金表有關數據的基礎上，進一步明確現金收入、支出和結余的構成。現金流量的結構分析可以分為現金收入結構、支出結構和結余結構分析三個方面。

①收入結構分析。現金收入構成是反映企業各項業務活動的現金收入、如經營活動的現金收入、投資活動現金收入、籌資活動現金收入等在全部現金收入中的比重以及各項業務活動現金收入中具體項目的構成情況，明確現金究竟來自何方，要增加現金收入主要依靠什么。

②支出結構分析。現金支出結構是指企業的各項現金支出占企業當期全部現金支出的百分比，它具體反映企業的現金用在哪些方面。

③余額結構分析。現金余額結構分析是指企業的各項業務活動，其現金的收支凈額占全部現金余額的百分比，它反映企業的現金爺額是如何構成的。

(2)變動趨勢分析

企業的現金收入、支出以及結余發生了怎樣的變動，其變動趨勢如何，這種趨勢對企業有利還是不利，這就是現金流量的趨勢分析。現金流量的趨勢分析可以幫助報表使用者了解企業財務狀況的變動趨勢，了解企業財務狀況變動的原因，在此基礎上預測企業未來財務狀況，從而為決策提供依據。

變動趨勢分析法是通過觀察連續數期的會計報表，比較各期的有關項目金額，分析某些指標的增減變動情況，并在此基礎上判斷其變化趨勢，從而對未來可能出現的結果作出預測的一種分析方法。運用趨勢分析法，報表使用者可以了解有關項目變動的基本趨勢，判斷這種變動是有利還是不利，并對企業未來發展作出預測。

變動趨勢分析通常采用編制歷年會計報表方法，將連續多年的報表，至少是最近2、3年甚至5-10年的會計報表并列在一起加以分析、以觀察變化趨勢。觀察連續數期的會計報表，這樣分析比單看一個報告期的會計報表，能了解更多的情況和信息，有利于分析變化的趨勢。

(3)財務比率分析

財務比率是將報表中具備相互關系的項目相比較，計算出一系列能反映企業盈利能力、償債能力、營運能力、投資能力、現金支付能力等財務比率。現金流量表的財務比率分析，又可分為償債能力和支付能力比率分析。

①償債能力分析。運用現金流量表分析企業的償債能力，可以從如下方面進行：

A.現金比率：所謂現金比率就是指企業的現金與流動負債的比例，用公式表示為：

現金比率=現金余額/流動負債

其中，現金余額是指會計期末企業擁有的現金的數餓，它可以通過現金流量表中“現金及其等價物的期末余額”項目查到;流動負債是指會計期末企業擁有的各項流動負債的總額，它可以通過資產負債表中“流動負債合計”項目的期末數來查到。

例：某企業2000年末流動負債為1000萬，現金余額為200萬，則現金比率為：現金比率=200/1000=0.20

現金比率是衡量企業短期償債能力的一個重要指標，計算現金比率對于分析企業的短期償債能力具有十分重要的意義。因為流動負債不同于長期負債。長期負債起碼也得一年后償還，企業有較充裕的時間籌集資金，以還本付息;而流動負債期限很短(不超過一年)，很快就需要用現金來償還。如果企業手中沒有一定現金儲備，等到債務到期時，臨時籌資去償還債務，就容易出問題。

對于債權人來說，現金比率總是越高越好。現金比率越高，說明企業的短期能力越強，現金比率越低，企業的短期償債能力越弱。如果現金比率達到1，即現金余額等于或大于流動負債總額，那就是說，企業即使不動用其他資產，如存貨、應收帳款等，光靠手中的現金足以償還流動負債。對于債權人來說，這是最安全的。

而對于企業來說，現金比率并不是越高越好。因為資產的流動性(即其變現能力)和其盈利能力成反比，流動性越差的盈利能力越強，而流動性越好的其盈利能力越弱。在企業的所有資產中，現金是流動性最好的資產，同時也是盈利能力最低的資產。保持過高的現金比率，就會使資產過多的停留在盈利能力最低的現金上，雖然提高了企業的償債能力，但降低了企業的獲利能力。因此對企業來講，不應該保持太高的現金比率。分析該比率可以結合流動比率和速動比率一并進行分析。

B.經營凈現金比率(短期債務)。該比率是指經營活動的年敬現金流量與流動負債的比率，可以利用該比率反映企業獲得現金償還短期債務的能力。計算公式為：

經營凈現金比率(短期債務)=經營活動凈現金流量/流動負債

企業為了償還即將到期的流動負債，固然可以通過出售投資，長期資產等投資活動現金流入，以及籌借現金來進行，但最安全而且規范的方法，仍然是利用企業的經營活動取得現金凈流入，該比率越大，企業的短期償債能力越強。

C.經營凈現金比率(全部債務)。該比率是指經營活動凈現金流量與全部債務的比率，使用該比率，可以反映該企業年度的經營活動現金流量償付全部債務的能力，因此也是一個較綜合反映企業償債能力的比率。計算公式如下：

經營凈現金比率(全部債務)=經營活動的凈現金流量/負債總額

例：某公司98年度經營活動凈現金流量為1000萬，年末流動負債為500萬，長期負債為1500萬，則：

經營凈現金比率(全部債務)=1000/(500+1500)=0.5

經營凈現金比率(短期債務)=1000/500=2

該比率越大，企業承擔債務的能力越強。

②支付能力分析。支付能力是指企業除了用現金償還債務外，用現金來支付其它各項開支，如購買原材料、包裝物、低值易耗品和商品等貨物的支出，支付職工工資的支出，支付稅金的支出，支付各種經營活動的支出，支付對內投資和對外投資的支出，支付投資者股利的支出等等的能力。

通常對企業支付能力的分析，可以從以下三個方面進行。

A.普通股每股凈現金流量。該指標是指經營活動現金凈流量與流通在外普通股股數之比。用來反映企業支付股利和資本支出的能力。計算公式如下：

普通股每股經營活動凈現金流量=經營活動凈現金流量/流通在外普通股股數

一般來說，該值越大，企業支付股利的能力及資本支出能力越強。

B.支付現金股利的凈現金流量。該比率是指經營活動的凈現金流量與現金股利的比率，用來反映企業年度內使用經營活動凈現金流量支付現金股利的能力。計算公式為：

支付現金股利的經營凈現金流量=經營活動的凈現金流量/現金股利

該比率越大，則企業支付現金股利的能力越強。

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