一種觀點(diǎn)認(rèn)為不能補(bǔ)開(kāi)發(fā)票
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))規(guī)定,專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具:
1.項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;
2.字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;
3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
《增值稅暫行條例》規(guī)定,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》按銷售結(jié)算方式的不同,對(duì)此項(xiàng)規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化,收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:
(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
(七)納稅人發(fā)生細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。
因此,該企業(yè)銷售貨物,只能在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,不能補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票。也就是說(shuō),如果補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票,那么與該筆銷售貨物無(wú)關(guān)。
第二種觀點(diǎn)認(rèn)為可以補(bǔ)開(kāi)發(fā)票
按照發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定,銷售貨物或提供勞務(wù)必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票。被查單位不能因稅務(wù)機(jī)關(guān)查處為由,拒絕向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票。但實(shí)際操作時(shí)要注意,同一筆收入只能申報(bào)納稅一次,被查單位在開(kāi)具發(fā)票時(shí)要按程序操作,否則會(huì)造成同一筆收入既被查補(bǔ)稅款又要申報(bào)納稅,從而出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況。
例如,某公司在納稅檢查被發(fā)現(xiàn)“預(yù)收帳款-A企業(yè)”貸方余額100000元、“其他應(yīng)付款-B企業(yè)”貸方余額50000元,經(jīng)查實(shí)該公司分別向A、B企業(yè)發(fā)出甲產(chǎn)品400件、200件,甲產(chǎn)品含稅售價(jià)500元/件,成本價(jià)400元/件,因款項(xiàng)尚未收齊,該公司尚未向?qū)Ψ介_(kāi)票。稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)該公司作追繳增值稅=(400+200)×500/1.17×17%=43589.74元、處少繳稅款一倍數(shù)額罰款并按規(guī)定加收滯納金的稅務(wù)處理、處罰決定。該公司應(yīng)按以下步驟操作:
一是在收到稅務(wù)處理決定書(shū)時(shí):
借:預(yù)收帳款—A100000
應(yīng)收帳款—A100000
其他應(yīng)付款—B50000,
應(yīng)收帳款—B50000
貸:以前年度損益調(diào)整256410.26
應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整43589.74。
二是繳納查補(bǔ)稅款、罰款及滯納金時(shí):
借:應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整43589.74
營(yíng)業(yè)外支出(罰款)43589.74
營(yíng)業(yè)外支出(滯納金)1961.54
貸:銀行存款89141.02
三是購(gòu)貨方索取專用發(fā)票時(shí),該公司可如實(shí)開(kāi)具專用發(fā)票:
借:應(yīng)收帳款—A200000
應(yīng)收帳款—B100000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入256410.26
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)43589.74。
四是該企業(yè)可將稅務(wù)處理決定書(shū)、已開(kāi)專用發(fā)票的原件及相應(yīng)的記帳憑證復(fù)印件報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,企業(yè)開(kāi)具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)不再給購(gòu)貨方。
借:應(yīng)收帳款—A-200000
應(yīng)收帳款—B-100000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-256410.26
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-43589.74。
小編同意第二種觀點(diǎn)。按上述方法操作,既能夠使帳面往來(lái)與實(shí)際往來(lái)發(fā)生額相符、帳面銷項(xiàng)稅額與申報(bào)的銷項(xiàng)稅額一致,又能保證抄稅數(shù)與申報(bào)銷項(xiàng)數(shù)一致、CTAIS系統(tǒng)稽查部門(mén)產(chǎn)生的增值稅查補(bǔ)額與申報(bào)系統(tǒng)的應(yīng)征額無(wú)沖突,對(duì)購(gòu)銷雙方都有利,合情合理合法。
增值稅發(fā)票抵扣期限延至180日。增值稅一般納稅人,在收到增值稅專用發(fā)票后,在發(fā)票開(kāi)具日期起180天之內(nèi)認(rèn)證,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,當(dāng)期夠抵扣不完的,可以留抵。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣...
山東省國(guó)稅局對(duì)部分存在資本交易項(xiàng)目的企業(yè)、出口退(免)稅企業(yè)以及金融企業(yè)開(kāi)展重點(diǎn)檢查,對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的專項(xiàng)整治。針對(duì)去年成品油增值稅專用發(fā)票違法行為異常猖獗、危害巨大的情況,該局加強(qiáng)與公安...
國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào) 為保障納稅人合法權(quán)益,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將2007年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)(以下簡(jiǎn)稱逾期)抵扣問(wèn)題公告...
一、公司使用假增值稅專用發(fā)票是否會(huì)判刑答案是會(huì)的。虛開(kāi)發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;《中華人民共和國(guó)刑法修正案(八)》第三十三條規(guī)定...
不能抵扣了,如果不跨年度,可以全額下帳。增值稅發(fā)票過(guò)期了怎么辦才不會(huì)有影響要求公司購(gòu)貨后,及時(shí)索取增值稅發(fā)票及時(shí)抵扣。增值稅發(fā)票超過(guò)180天沒(méi)有認(rèn)證的發(fā)票,是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,可全額計(jì)入相關(guān)成本。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是種損失。增值稅發(fā)票過(guò)期發(fā)票期限是...
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))的有關(guān)規(guī)定,從2007年1月1日起,一般納稅人發(fā)生需開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的情形時(shí),購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以...
1.普通發(fā)票 《發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)規(guī)定,發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款憑證。銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具...
這樣一來(lái)就產(chǎn)生了兩個(gè)問(wèn)題:一是購(gòu)買(mǎi)一般貨物的企業(yè)由于專用發(fā)票逾期未認(rèn)證在發(fā)生退貨時(shí)將無(wú)法申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票、造成會(huì)計(jì)核算的不便;而個(gè)別企業(yè)卻可以利用非抵扣項(xiàng)目無(wú)時(shí)限開(kāi)具紅字發(fā)票的規(guī)定,將逾期未認(rèn)證的增值稅發(fā)票先按非增值稅項(xiàng)目做退貨處理開(kāi)具紅字...
一、銷售貨物(商品)發(fā)票的開(kāi)具范圍 1.普通發(fā)票 《發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)規(guī)定,發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款憑證。銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)...
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))實(shí)施后,納稅人銷售文件中規(guī)定的調(diào)整為3%征收率的貨物,是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票? 答: 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2...