匯總開具和抵扣運(yùn)輸發(fā)票的注意事項(xiàng)有哪些

我公司是一般納稅人，每月取得大量的運(yùn)輸業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票。其中取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單。國家稅務(wù)總局對(duì)運(yùn)輸清單的格式是否有特別的要求和專門的格式規(guī)定，還是只要運(yùn)輸單位能基本在清單上注明運(yùn)輸貨物的名稱，趟次、重量等，只要能證明運(yùn)輸真實(shí)、合理，能與實(shí)際貨物一一對(duì)應(yīng)即可?

【解答】

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))第七條第四款規(guī)定，一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》(國稅發(fā)[2004]88號(hào))規(guī)定：

“(四)增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對(duì)填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)。

(六)增值稅一般納稅人取得的內(nèi)海及近海貨物運(yùn)輸發(fā)票，可暫填寫在《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》內(nèi)河運(yùn)輸欄內(nèi)。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國稅發(fā)[2003]121號(hào))附件二《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》中也專門給出了“增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單”表樣。

依據(jù)上述規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了“增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單”表樣。

增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對(duì)填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。