一、持有偽造的發(fā)票罪

持有偽造的發(fā)票罪是指明知是偽造的發(fā)票而持有，并且數(shù)量較大的行為。

在查處出售非法制造發(fā)票、逃稅等涉票違法行為時(shí)，經(jīng)常在犯罪嫌疑人的身上、住所或者交通工具上查獲大量的假發(fā)票，這也屬于持有偽造發(fā)票的行為。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)查明被告人持有這些偽造發(fā)票的目的。如果能夠查明嫌疑人持有這些假發(fā)票的目的，就可以按照出售非法制造的發(fā)票罪、逃稅罪等相關(guān)的罪名來進(jìn)行查處。但在司法實(shí)踐中，往往會(huì)因?yàn)椴樘幍臅r(shí)機(jī)不合適或者被告人采取了一定的反偵查措施，缺乏以出售非法制造發(fā)票、逃稅等罪名追責(zé)的證據(jù)，無法查清被告人持有此類假發(fā)票的目的。

在這種情況下，雖然不能認(rèn)定被告人實(shí)施了出售非法制造發(fā)票、逃稅的行為，但認(rèn)定被告人持有偽造發(fā)票的證據(jù)是確實(shí)、充分的，可以以持有偽造的發(fā)票罪來定罪量刑。

《刑法修正案(八)》將“數(shù)額較大”作為持有偽造的發(fā)票罪的構(gòu)成要件之一。根據(jù)這一規(guī)定，持有偽造的發(fā)票的行為，并不是都要追究刑事責(zé)任，只有達(dá)到“數(shù)額較大”的程度，才可以作為犯罪處理;對(duì)于虛開數(shù)額較小的違法行為，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處罰。

二、持有偽造的發(fā)票罪追訴標(biāo)準(zhǔn)

刑法的基本規(guī)定

第二百一十條之一明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)的補(bǔ)充規(guī)定》(節(jié)錄)

(2011年11月14日)

三、在《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)(二)》中增加第六十八條之一：[持有偽造的發(fā)票案(刑法第二百一十條之一)]明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

(一)持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計(jì)在二十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴;

(二)持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計(jì)在四十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴;

(三)持有偽造的第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計(jì)在八十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

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