
一、三套分錄法的指導原則和一般做法
三套分錄法,是指在調整前期會計事項時,對同一筆會計業務,分別編制調整賬務、調整資產負債表、調整利潤表(或利潤和利潤分配表,下同)三套調整分錄,分別在會計賬和審計工作底稿上進行調整的方法。該方法的一般做法是:
1分工。年報審計的賬表調整,由審計人員提出,被審計單位(以下簡稱企業)同意后,由審計人員編制審計調整分錄,由企業會計人員負責調賬,審計人員負責調表。
2先調表、后調賬,保證賬表銜接。審計人員憑調表分錄調整財務報表,并以調整后的財務報表(審定表)作為審計報告的附表,企業會計人員則根據調賬分錄編制記賬憑證調整賬務。賬務、資產負債表、利潤表應分別編制調整分錄,各自獨立調整,但必須保證調整后的賬表相銜接。
3針對不同調整對象分別調整。年報審計的賬表調整,應調整損益、利潤分配影響的累計數和報告年度年初或期末的資產、負債科目應有余額與實有余額的差額。調整賬務時,損益科目和資產負債科目可以相互對轉;而調整財務報表,除調整不同報表的分錄必須分別編制、損益項目與資產負債項目不可相互對轉外,調整資產負債表的年初余額、期末余額,調整年報利潤表的上期金額、本期金額,也必須分別編制調表分錄,各編一套,分別調整。因此,編制審計調整分錄表時,都必須清楚注明調整對象,比如在“審計調整對象”欄注明“2×11年度賬務”、“2×10年12月31日資產負債表年初數”、“2×10年度利潤表本年數”等等。
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上市公司年報披露時間最遲4月底,再等等吧,更多問題,關注一波2015年外商投資企業聯合年報時間年報時間:2015年4月21日至6月30日為外商投資企業聯合年報辦公時間。年報方式:1. 外經貿局、財政局、統計局年報:企業登錄網站(全國外商投資...