逾期繳納稅款的處罰根據征管法-逾期繳納稅款的處罰根據征管法規定

逾期繳納稅款的處罰根據征管法-逾期繳納稅款的處罰根據征管法規定

一、引言

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）第六十二條規定，納稅人逾期未繳納稅款的，稅務機關除責令限期改正外，可以采取以下措施：滯納金、罰款。本文將結合征管法，對逾期繳納稅款的處罰進行詳細闡述。

二、逾期繳納稅款的定義及分類

1.逾期繳納稅款定義

逾期繳納稅款是指納稅人應當自納稅期限屆滿之日起15日內，向稅務機關申報并繳納稅款，但因某種原因未能在規定期限內完成繳稅行為，致使稅款逾期未繳的行為。

2.逾期繳納稅款分類

（1）欠繳稅款

欠繳稅款是指納稅人因未在規定期限內繳納稅款，已形成欠稅的情況。欠繳稅款是納稅人逾期繳納稅款的典型表現。

（2）滯納金

滯納金是指納稅人未在規定期限內繳納稅款，稅務機關依法征收的一種行政處罰。滯納金產生的主要原因是稅務機關未能在規定期限內催繳稅款，導致納稅人逾期未繳稅款。

（3）罰款

罰款是指納稅人逾期未繳納稅款，稅務機關依照《征管法》第六十二條規定，對納稅人采取的行政處罰。罰款是稅務機關為懲戒逾期繳納稅款行為的一種手段。

三、逾期繳納稅款的處罰

1.滯納金的計算

根據征管法第六十二條規定，滯納金的計算公式為：滯納金=應納稅款金額×滯納天數×滯納金利率。其中，滯納天數為自納稅人應當繳納稅款之日起計算的天數，滯納金利率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。

2.罰款的計算

根據征管法第六十二條規定，罰款的計算公式為：罰款=應納稅款金額×罰款比例。其中，罰款比例為百分之三十。

3.逾期繳納稅款的處罰

（1）責令限期改正

稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人首先采取的措施是責令限期改正。稅務機關要求納稅人自收到責令限期改正通知書之日起15日內，補繳稅款并繳納滯納金。如果納稅人逾期未改正，稅務機關將依據征管法第六十二條規定，對納稅人采取罰款等行政處罰措施。

（2）滯納金的征收

納稅人逾期未繳納稅款，稅務機關將根據征管法第六十二條規定，對納稅人采取滯納金征收措施。滯納金的計算周期自納稅人應當繳納稅款之日起計算，按月計算。納稅人補繳稅款后，稅務機關將解除滯納金。

（3）罰款的征收

納稅人逾期未繳納稅款，稅務機關將依據征管法第六十二條規定，對納稅人采取罰款等行政處罰措施。罰款的征收采取實時征收的方式，即納稅人逾期未繳納稅款的同時，稅務機關將對該納稅人進行罰款。

四、結論

逾期繳納稅款的處罰根據征管法規定，包括責令限期改正、滯納金和罰款等措施。從本質上講，逾期繳納稅款行為屬于行政違法行為，稅務機關在對此類行為進行處罰時，應當依法、公正、嚴格地行使職權，保障當事人的合法權益。