生產型增值稅和消費型增值稅的區(qū)別是什么（增值稅的分類）

自從國家對國民生產以及經營所需要繳納的增值稅進行改革之后，為了更好地管理相應的稅收秩序以及方便社會主體主動繳納增值稅就將增值稅根據實際的效用分為了好幾種，但分類完的稅種卻容易讓老百姓難以區(qū)別。下面來看看生產型增值稅和消費型增值稅的區(qū)別是什么?

一、生產型增值稅和消費型增值稅的區(qū)別是什么?

生產型增值稅是指在計算增值稅時，不允許將外購固定資產的價款(包括年度折舊)從商品和勞務的銷售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對象的增值額相當于國民生產總值，因此將這種類型的增值稅稱作“生產型增值稅”。

消費型增值稅是指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期購進的固定資產總額的一種增值稅。也就是說，廠商的資本投入品不算入產品增加值，這樣，從全社會的角度來看，增值稅相當于只對消費品征稅，其稅基總值與全部消費品總值一致，故稱消費型增值稅。

1、包括范圍不同

生產型增值稅包括20款，即電力建設基金收入、三峽工程建設基金收入、養(yǎng)路費收入、車輛購置附加費收入、鐵路建設基金收入、公路建設基金收入、民航基礎設施建設基金收入、郵電附加費基金收入、港口建設費收入、市話初裝基金收入、民航機場管理建設費收入、下放港口以港養(yǎng)港收入、煙草商業(yè)專營利潤收入、碘鹽基金收入、散裝水泥專項資金收入、貼費收入、郵政補貼專項資金收入、墻體材料專項基金收入、鐵路建設附加費收入和適航基金收入。

而消費型增值稅包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

2、稅率不同

生產型增值稅的稅率是17%，可以抵扣開具了增值票購進貨物的稅額;增值稅的稅率是4%(商業(yè))或6%(工業(yè))。但是不能抵扣進項稅金，也不能開具增值稅發(fā)票，同時消費型增值稅購進小規(guī)模的貨物也不能抵扣進項稅金。

3、稅率計算方法不同

生產型增值稅計算公式為：

經營凈收入=經營收入-經營費用-生產性固定資產折舊-生產稅+

出租房屋凈收入、出租其他資產凈收入和自有住房折算凈租金等。財產凈收入不包括轉讓資產所有權的溢價所得。

轉移凈收入

計算公式為：轉移凈收入=轉移性收入-轉移性支出

而消費型增值稅計算公式表示為：人均可支配收入實際增長率=

(報告期人均可支配收入/基期人均可支配收入)/居民消費價格指數-100%。

二、增值稅的分類

生產型增值稅。生產型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。

收入型增值稅。收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

消費型增值稅。消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉型改革。所謂增值稅轉型就是將生產型增值稅轉為消費型增值稅。不同類型增值稅會計處理存在較大區(qū)別。

社會主體的生產經營是所產生的資本可能會通過不同的途徑進行再次分配和利用并因此獲得更多的利潤，所以國家就根據資本不同的使用方向收取不同標準的稅費有利于實現(xiàn)社會公平。